09年汇算清缴中的财务管控.ppt

2009年11月 纳税人俱乐部 夏晨华讲稿 09年企业税收管理背景 企业正经历着建国以来最大的税制改革 企业所得税征管的现状及问题 企业纳税思路正走向变革 09年汇算清缴中财务主管应注意的工作环节 策略： 未雨绸缪 自知之明 以点带面 化繁就简 方法：自行解决还是中介服务 手段：安排工作清单，链接信息资源，提前沟通事宜 企业汇算清缴管控的7种手段 09年汇算清缴整体税负率评估 09年汇算清缴中纳税相关的凭证处理 所得税申报前的试决算 本企业纳税申报表填列关键点的归集 用好俱乐部汇算清缴政策的资料平台 建立汇算清缴风险管理的日常化表单 建立汇算清缴相关的各种报告体系 汇算清缴中财务管控的3大原则 架构原则 制度原则 证据原则 大成方略纳税人俱乐部09年汇算清缴课程体系及主要目标 宗旨：安全 利益 安全下寻求利益 利益下保证安全 应纳税收入6个方面的财务管控 应纳税收入的2个管控点 补贴收入的3个管控点 4种特殊收入的管控点 总分机构汇算清缴管控点 非居民纳税人收入的管控 收入明细表填报的难点处理 应纳税收入的2个管控点 在收入的管控中依然遵循三大基本原则，通过三原则将相关风险提前化解。 纳税义务发生的时间管控 视同销售的处理技巧 补贴收入的3个管控点 政府补贴收入转为不征税收入的关键点 吸纳残疾人员就业取得的流转税返还是否应该缴纳企业所得税，搬迁补偿款可否不缴或少缴所得税 如何理解不征税收入和免税收入？哪些免税收入容易作为应税收入？ 4种特殊收入的管控点 企业处置资产哪些情形不视同销售确认收入 自产产品用于样品、集体福利设施、非货币性福利的财税处理 租金收入与支出以及特许权使用费收入与支出不对称下的纳税处理 各种原由的礼品如何进行税务判断 总分机构汇算清缴管控点 总分机构缴纳企业所得税的基本原则和方法 无法取得分配表的分支机构怎样计算并缴纳企业所得税 税前扣除项目的6种财务管控方法 “实际发生费用税前扣除”的判断 费用的边界判断 合法有效凭证的税法依据判断 把握5项热点费用税前列支标准 成本税前扣除的15项疑点检查 成本费用明细表填报的难点处理 资产税务处理2个方面的财务管控 资产资本化和费用化的4个管控热点 资产折旧摊销表填报的难点处理 资产资本化和费用化4个管控热点 如何确定资产计税基础税前扣除 固定资产折旧年限的最新规定与利用 无形资产与待摊费用摊销时限的掌握 长期待摊费用摊销的标准 资产折旧摊销表填报的难点处理 残值率的估计 折旧年限的把握 会计处理与纳税确认之间的差异 递延所得税 如何通过三原则提升企业税收优惠政策的运用 透视三原则在税收优惠政策上的运用 四项税收优惠政策的运用解析 税收优惠明细表填报的难点处理 透视三原则在税收优惠政策上的运用 哪些优惠政策可以创造条件利用 研发费用的税前扣除技巧 技术转让所得认定的关键 四项税收优惠政策的运用解析 购置专项设备抵税的管理重点 如何利用资产加速折旧政策 弥补亏损的有效利用 政府补贴收入转为不征税收入的关键点 关于折旧方法 税法： 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 ——《企业所得税法条例》第59条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 ——《企业所得税法》第32条 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 　　（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 　　（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 ——《企业所得税法条例》第98条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 ——《条例》第48条 企业之间支付的管理费、 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费， 非银行企业内营业机构之间支付的利息 不得扣除 ——《条例》第49条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合