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第二章 会 计 循 环 案例与引言 年初，李大为与同学木塔和力普共同出资创建蓝天摄影公司。根据公司章程公司注册资本500 000元。李大为出资300 000元，为企业法人并任公司总经理。木塔和力普各出资100 000元，不参与公司的经营管理。1月末，公司相关财务数据如下： （1）?500 000元出资额，已存入企业在银行开设的存款户； （2）?购买设备200 000元，以银行存款支付； （3）?购买相纸及其他辅料150 000元，尚未付款； （4）?洗相消耗材料40 000元； （5）?支付职工工资20 000元，以银行存款存入职工的银行卡； （6） 洗相收入现金80 000元，存入银行； （7） 用银行存款归还应付账款50 000元； （8） 将应付账款50 000元转作对蓝天摄影公司的投资。 案例与引言（续） 李大为聘请华鉴会计事务所为其代理记账，事务所注册会计师王丽简单翻阅了蓝天摄影公司发生的经济业务及相应单据，用了两个小时编制出了1月份的资产负债表和利润表。 你认为王丽的工作程序是什麽？蓝天摄影公司发生的经济业务和相应单据与其资产负债表和利润表有何关系？ 对以上问题的回答，正是本章的学习目标。 本章的学习目标 会计等式及其含义 经济业务对会计等式的影响 会计科目与账户 借贷记账法的应用 会计凭证的意义与种类 会计账簿的意义与设置 会计循环的概念与步骤 账项调整 对账与结账 财务报告的意义与格式 本章分为四节内容介绍 第一节 会计等式 第二节 账户与借贷记账法 第三节 会计凭证和账簿 第四节 财务会计循环 第一节 会计等式 会计等式是反映会计要素之间数量关系的平衡公式，它揭示了六大会计要素之间的内在联系。主要有： 资产负债表等式 资产 = 负债 + 所有者权益 利润表等式 收入 — 费用 = 利润 一、资产负债表等式 任何组织形式的企业，无论规模大小，要开展正常的生产经营活动，必须具备一定数量的资产。资产的提供者，对其提供的资金有求偿权，即权益。 资产=权益 债权人对其提供的资金，要求按期支付利息，到期归还本金，在会计要素中债权人的权益称之为负债； 投资者对其提供的资金要求取得尽量高的投资报酬，在会计要素中投资者的权益称之为所有者权益（或股东权益）。 于是 资产 负债 + 所有者权益  资产 负债 + 所有者权益 ?从另一个方向看，创办企业必须有资金，资金的来源有多种渠道，例如，发行股票、发行债券、向银行借入款项等，但众多资金渠道，其资金性质只有两类，一类资金是债权人提供的资金；另一类资金是投资者的出资。有了资金就可以购置厂房设备等固定资产以及材料等流动资产。 一个企业的资产和权益是同一资金的两个不同侧面，是从两个不同角度观察和分析的结果。 该等式是基本会计等式，同时资产、负债及所有者权益三个会计要素是资产负债表的基本构件，从静态角度揭示了企业在某一特定时点的财务状况。 基本等式移项 资产 — 负债 = 所有者权益 基本等式的变形形式，是从所有者的角度说明负债是借入资金，而所有者的出资是企业的自有资金。 当企业资不抵债时，首先应偿还债权人的资金，其次才能在所有者之间分配；这说明所有者的风险，高于债权人的风险。或者说，所有者权益是企业全部资产抵偿全部负债以后的剩余，也称为“剩余权益”，或曰净资产。当企业的经营状况逐渐恶化时，剩余权益会逐渐变小为零，甚至出现负数。 引言的案例 二、利润表等式 创办企业的目的是为了最大限度地赚取利润。企业出售商品、提供劳务会取得收入，为了取得收入，又会发生相应的耗费和支出。 收入-费用=利润 洗照片收入现金 各种耗费：机器折旧；药水、相纸耗费；其他费用。 引言的案例 二、利润表等式（续） 收入-费用=为正数是利润 收入-费用=为负数是亏损 该等式是经营者利用债权人和出资人提供的资金赚取的利润；同时，收入、费用和利润三个会计要素是利润表的基本构件，从动态角度说明了企业一定时期的盈利或亏损情况。 三、二等式的关系 一般而言，企业取得的收入会导致企业资产的增加（或者负债的减少），从而增加所有者权益；费用的发生会相应减少企业的资产（或者增加负债），从而减少所有者权益。 所有者一方面享有企业的盈利，另一方面也必须负担企业的亏损，承担出资额被侵蚀的风险。上述两个会计等式之间的关系，可用如下等式表示： 资产+（收入 --费用） =负债 + 所有者权益 + 利润 二等式的关系（续） 该等式描述了企业在年终进行利润分配前资产负债表等式与利润表等式之间的关系。 一方面说明，利润表等式是