《清华大学财务会计与实务》.ppt

财务会计1018页授课PPT 清华大学 财务会计 第一章 财务会计基础 第二章 货币资金 第三章 存货 第四章 金融资产 第五章 长期股权投资 第六章 固定资产 第七章 无形资产及其他资产 第八章 投资性房地产 财务会计 第九章 流动负债 第十章 长期负债 第十一章 所有者权益 第十二章 收入、费用和利润 第十三章 所得税 第十四章 财务报告 第十五章 资产负债表日后事项 第十六章 会计政策、会计估计和差错更正 第二章 货币资金 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、货币资金概述 （一）货币资金的概念及内容 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是流动性最强的资产。在企业的各项经济活动中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 （二）货币资金的管理 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、建立货币资金业务的授权审批制度 3、加强相关票据和印章的管理 第一节 库存现金 二、现金的管理与核算 （一）现金的概念 现金的概念有狭义和广义之分。狭义现金仅指企业库存的现金；广义的现金是指除了库存现金以外，还包括银行存款、其他货币资金及现金等价物。本章所说的现金是指狭义现金，即库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。 第一节 库存现金 （二）库存现金的管理 1、现金的使用范围 我国会计上库存现金指库存的人民币及外币。企业收支各种款项必须按照《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有： 第一节 库存现金 ⑴ 职工工资、津贴； ⑵ 个人劳务报酬； ⑶ 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； ⑷ 个人的劳保、福利费用； ⑸ 向个人收购农副产品．废旧物资的价款； ⑹ 出差人员的差旅费； ⑺ 结算起点以下的零星支出。 第一节 库存现金 2、库存现金限额的管理 库存现金限额是指企业内部持有现金的最高数额。它一般是由基本存款户开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需现金量进行设定，边远地区和交通不便地区时间可以适当放宽，但最多不得超过15天。企业在日常经营活动中，超过限额的部分应及时送存开户银行，低于限额的部分可提现补足。 第一节 库存现金 3、现金日常收支的管理 ⑴ 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金。 ⑵ 不得私设“小金库”，账外设账。 ⑶ 所有现金收入应给予收据，销售给予发票。 ⑷ 钱账分管。 ⑸ 认真进行现金核算，做到日清月结，账款相符。 ⑹ 实施经常性的检查、稽核制度。 第一节 库存现金 （三）现金的核算 1、现金收付的总分类核算 2、现金收付的明细分类核算 第一节 库存现金 （四）备用金核算 备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。其核算有以下两种方法： 1、定额备用金制 该方法适用于经常需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： 第一节 库存现金 ⑴ 需要使用定额备用金的部门或工作人员按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额； ⑵ 使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额； ⑶ 只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。 第一节 库存现金 2、一次报销制 该方法适用于临时需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： ⑴ 需要使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金； ⑵ 使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清； ⑶ 下次再用时重新办理借款手续。 第一节 库存现金 （五）库存现金的清查 1、清查方法 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，将现金库存数与现金日记账余额进行核对。 第一节 库存现金 2、库存现金清查结果的处理 ⑴ 属于记账差错的，应当及时予以更正 ⑵ 库存现金盘点短缺 ①发现现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 第一节 库存现金 ②批准后对现金短缺的处理 借：其他应收款——应由责任人赔偿 ——应由保险公司赔偿 管理费用——无法