会计制度设计课堂展示09级会计B班.ppt

会计制度设计课堂展示 09级会计B班 问题一 零星费用报销时，报销凭证上没有业务部门和会计主管的审核签章，出纳人员直接付款。 零星费用报销程序设计 四个关键控制点： 零星费用报销程序设计 1费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 2费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，才授权出纳支付款项 3如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须进行事后审核，保证费用报销合规、合法 4定期进行账账核对 问题二出纳员负责收、付款原始凭 证的审核，现金收付及记账。 所有现金收付凭证都要进行认真的核对：??? （1）审核现金收付是否符合现金管理制度规定。??? （2）审核经济业务是否真实,有无批准人、经办人签章。??? （3）进行原始凭证技术性审核,即规定项目是否填写齐全,数字是否准确,手续是否完备。 审核原始凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。 收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。 复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。 及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。 登记账簿。 出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。 问题三 每日零星收入并不送 存银行，有时直接用 于支出。 企业从现金收入中直接用于现金支出，称为“坐支”。 企业由于特殊情况需要坐支现金时，应事先报经开户银行审查批准，由其核定坐支的范围和限额。企业应定期地向开户银行报告坐支的情况和金额。 库存现金的最高限额一般要满足一个企业的3天到5天的日常零星开支所需的现金。 所以企业的日常零星开支应该依照会计制度原则从库存现金中支出，而不是从收入中直接支出。只有遇到特殊情况时，并且在开户银行的批准后，企业可以“坐支”现金。  印鉴和支票簿统一由出纳保管违反了内部控制中“分权控制（职务分管控制 ）”这一要求。 分权控制是指每一项经济业务都由两人或两人以上分工掌管，不允许一个人单独办理任何一项业务，以便形成相互制约、相互监督的格局，避免一人包办出现的舞弊和错误。 问题四 公司印鉴和支票簿统一由出纳保管。 现金支票和印鉴有出纳员一人管理，存在着以下三点弊端： 一是为出纳员公款私存开了绿灯。由于现金支票和印鉴都掌握在出纳员一人手里，他就可以利用着自己的权利，将公款存入个人存折，或开定期存户，贪污存款利息 二是为个人借支公款提供了方便。出纳员掌握支票和印鉴，就可不经任何人同意，将公款外借他人，造成公司资金周转困难，甚至引起资金难于收回、流失现象的严重发生； 三是失去会计、出纳相互制约的作用。现金支票和印鉴全由出纳员管理，会计就掌握不到本单位的存款情况，也就不能了解集体经济的使用情况，为本单位领导提供不了决策依据，也就失去了会计、出纳相互监督，相互制约的作用 因此，印鉴和支票簿不能统一由出纳员保管。另外，印鉴也应分开保管。 问题五 1、 编制银行存款余额调节表时，出纳员会根据银行存款日记账余额加减未达账项来确定公司银行存款实有数，并把这些未达账项登记入账。 　 未达账项是指由于企业与银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况： 企业已收、银行未收 企业已付、银行未付； 银行已收、企业未收 银行已付、企业未付 《企业会计制度》规定，银行存款日记账应定期与银行对账单定期核对，月度终了必须逐笔查明差异原因并编制银行存款余额调节表调节相符。但银行存款余额调节表只是用来核对双方记账有无差错的手段，并不能作为原始凭证据以记账。 调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待收款或付款的原始凭证到达后方可进行账务处理。