财产清查结果处理的核算课件.pptVIP

“财产清查结果的处理”课件 惠城职业技术学校 罗利浓 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （一）财产清查结果情况 1.账面数＜实际结存数 (盘盈)。 2.账面数＞实际结存数 (盘亏)。 3.账面数＝实际结存数 (不盈不亏)。 对于以上财产清查结果需要处理的指的是第一、二两种情况。 （二）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 1、认真分析差异的性质和形式的原因，按规定程序 批核准数字，查明原因，明确经济责任。 个人原因——由个人赔偿 经营管理不善——管理费用 自然灾害发生的意外损失——营业外支出——报请有关领导审批 2、积极处理积压多余的物资和长期不清的债权债务。 3、认真总结经验教训，提出改进工作的措施，建立 和健全财产管理制度。 4、调整账簿记录，做到账实相符 二、财产清查结果的账务处理 待处理财产损溢 ① 发生的待处理财产 ①发生的待处理财产 物资盘亏和毁损数 物资盘盈数 ②结转已批准处理的 ② 结转已批准处理的 财产物资盘盈数 财产物资盘亏数 余额：尚待批准处理的 余额：尚待批准处理财产财产物资盘亏和毁损数 物资盘盈数 (一)现金清查结果的账务处理 1．现金长款 例1、企业在清查中发现库存现金长款14.80元。 ①批准前: 借：现金 14.80 贷：待处理财产损溢 14.80 ②批准后（查找原因） 借：待处理财产损溢 14.80 贷：营业外收入/其他应付款等 14.80 注：如无法查明原因计入营业外收入，若为应付给 某单位或个人款项则计入其他应付款  2、现金短缺 例2 、企业在清查中发现库存现金短缺11.70元。 ①批准前：（根据清查报告表编制会计分录如下） 借：待处理财产损溢 11.70  贷：现金 11.70 ②批准后：（查找原因） 借：其他应收款（过失人赔偿） 11.70  营业外支出（自然灾害所造成的） 管理费用（个人赔偿后超过部分） 贷：待处理财产损溢 11.70 注：不同的原因引起的短缺应采用相应的不同的方法。如本题为出纳员工作疏忽造成则应由其赔偿 （二）财产物资实物清查结果账务处理 1、存货清查 （1）存货盘盈的账务处理 例3、企业在清查中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市场价格为600元。 ①批准前： 借：原材料(库存商品、生产成本等) 600  贷：待处理财产损溢 600  ②批准后：（经查实由存货计量不准造成） 借：待处理财产损溢 600 贷：管理费用 600  2.固定资产盘亏例6、企业在财产清查过程中，发现短少设备一台。账面原值为14 000元，已提折旧8 000元。 ①批准前： 借：待处理财产损溢 6 000 累计折旧 8 000 贷：固定资产 14 000 ②批准后： 借：营业外支出 6 000 贷：待处理财产损溢 6 000 （三）往来款项清查结果的处理 在财产清查中查明确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，不通过“待处理财产损溢”