集团企业内部财务控制.pptVIP

八、风险控制 风险控制要求单位应当树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 九、内部报告控制 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 常用的内部财务报告有：(1)资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等；(2)经营分析报告；(3)费用分析报告；(4)资产分析报告；(5)投资分析报告；(6)财务分析报告等。 十、人员素质控制 人员素质控制指采用一定的方法和手段保证企业各级人员具有与其所承担的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量。 人员素质控制的目的在于保证职工的忠诚、正直、勤奋及形成有效的工作能力，从而保证其他内部控制措施的有效实施。 人员素质控制的内容主要包括： 建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。 制定员工工作规范，用以引导、考核员工的行为。 定期对员工进行培训，帮助员工提高业务素质，更好地完成规定的任务。 加强考核和奖惩力度。 对重要岗位员工建立职业信用保险机制，比如签订信用承诺书、由保荐人推荐或办理商业信用保险等。 轮换工作岗位。通过轮换工作岗位及时发现错弊情况，并加以纠正。 十一、内部审计控制 内部审计控制指对企业财务收支及其他经营管理活动进行的控制。其目的是保证被审计单位财务收支及其他经营管理活动合规性、合法及效益性。 内部审计控制的主要包括：财务审计；规章制度审计；经济效益审计。 内部审计既是内部控制体系的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制措施的再控制。 第三节 内部控制制度的设计 一、相关的理解 1．内部会计控制和内部会计控制制度是不同的概念 控制是一种活动、程序、机制、过程。 活的 制度是规范性文件，制度规定一些控制活动的操作程序、操作规范和要求、一系列具体的做法的描述，是一种文字说明。 死的 总结 2．内部会计控制制度没有统一的样式，多样化的，是以不同的形式出现的 名称：＃＃办法、＃＃规定、＃＃制度、＃＃操作规程…… 3．内部会计控制制度有多个层次 《＃＃公司（单位）支票领用办法》 4．内部控制制度设计（制定）并不高深莫测 内部控制制度实际上是把控制的规定、规程、方法、做法等用文字表达出来，形成的文件。 二、制定内部控制制度的程序 1．明确控制目标（目的） 由控制的主体决定 2．审视和完善控制环境 由控制客体的特点决定 环境——某个系统外部的，影响系统运行的各方面因素的总和。 包括：组织体系、治理结构、领导的管理意识和管理理念、管理者的素质、工作人员的素质等。 3．分析经济业务，找出关键控制点 关键因素（业务）和一般的控制点 对每个控制点的风险进行剖析 4．根据经济业务的关键点制定具体的控制措施（用不同的方法方法） 5．将具体的控制措施（方法）形成规范的文件——内部会计控制制度。 三、案例研究 《＃＃＃＃支票领用办法》 第一条 为了保障……特制定本办法。 第二条 本办法适用于公司内部所有部门、单位和职工领取支票时遵循。 第三条 支票由出纳员保管和签发，……。 1．…… 2．…… 第四条 领用支票必须填制“支票领用申请单”并由相关主管领导批准。 3．“支票领用申请单”应该包括以下内容：申请单位或申请人、申请金额、用途、对方单位名称、账号和开户行、日期、预计报账时间、领导审批等。 …… 第五条 出纳员应该根据审核无误的“支票领用申请单”签发支票。同时，填列“支票领用登记簿” 4．出纳员不得签发空头支票、远期支票和不限制金额和用途的支票。 5．“支票领用登记簿”…… 第六条 签发支票后出纳员要及时登记入账。 6．…… 第七条 出纳员要在每月1日、11日、21日向财务负责人和单位负责人以及相关单位和人员提供未报账支票情况。并及时催促相关单位和人员报账。 第八条 银行印鉴应该由出纳员和单位财务负责人共同保管，不得由一个人保管全套印鉴。 7．…… 第九条 对……人员和单位应该……奖励或……处罚。 8．…… 第十条 本办法由财务部负责制定和解释，由总会计师负责领导。 思考题： 1. 试述集团财务控制的目标。 2. 试述影响集团财务控制的因素。 3. 企业内部控制的方法有哪些？ 4. 如何运用“不相容职务分离控制”？ 5. 什么是内部控制环境？如何完善内部控制环境？ 6.