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核算方法 一、基本建设资金来源的核算 　(一)预算拨款的拨入和结转 　　1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额 　　借：限额拨款 　　贷：基建拨款/本年基建基金拨款 　　2.收到地方财政预算(包括地方机动财力)拨入的拨款限额(退回用红字登记) 　　借：限额拨款 　　贷：基建拨款/本年预算拨款 　　3.收到财政预拨的下年度拨款限额 　　借：限额拨款 　　贷：基建拨款/预收下年度预算拨款　4.年终注销预算拨款限额结余(用红字登记) 　　借：限额拨款 　　贷：基建拨款/本年预算拨款 　　5.年初建立新帐时，结转预算拨款 　(1)结转上年度“本年基建基金拨款”余额 　　借：基建拨款/本年基建基金拨款 　　贷：基建拨款/以前年度拨款 　　(2)结转上年度“本年预算拨款”余额 　　借：基建拨款/本年预算拨款 　　贷：基建拨款/以前年度拨款 (3)结转上年度“预收下年度预算拨款”余额 　　借：基建拨款/预收下年度预算拨款 　　贷：基建拨款/本年预算拨款 　　(4)结转上年度“交付使用资产”帐户的余额(用基建拨款完成的部分) 　　 借：基建拨款/以前年度拨款 　　贷：交付使用资产 　　(二)自筹资金和其他拨款的拨入 　　1.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行(退回数用红字登记) 　　借：银行存款/待转自筹资金拨款 　　贷：基建拨款/待转自筹资金拨款 　　2.结转本年度使用的自筹资金 　　借：基建拨款/待转自筹资金拨款 　　贷：基建拨款/本年自筹资金拨款 　　3.同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户 　　借：银行存款/本年自筹资金拨款 　　贷：银行存款/待转自筹资金拨款 　　4.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额 　　借：基建拨款/本年自筹资金拨款 　　贷：基建拨款/以前年度拨款 　　5.收到上级转帐拨入的进口成套设备 　　借：器材采购 　　贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 　6.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等 　　借：待摊投资 　　贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 　　7.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料 　　借：设备投资 　 库存设备库存材料 　材料成本差异 　　贷：基建拨款/本年器材转帐拨款 　8.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金 　　借：银行存款 　　贷：基建拨款/本年其他拨款 9.收到财政拨入的贴息资金 　　借：银行存款 　　贷：基建拨款/本年财政贴息资金拨款 10.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资 　　借：银行存款 　　库存设备 库存材料 　　贷：基建拨款/本年其他拨款 11.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价 　　借：库存设备 　　材料成本差异 　　贷：基建拨款/本年其他拨款 　　12.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨 　　款”等帐户的余额。 　借：基建拨款/本年进口设备转帐拨款 　　本年自筹资金拨款 　本年器材转帐拨款 　本年财政贴息资金拨款 　本年其他拨款 　　贷：基建拨款/以前年度拨款(三)联营拨款的拨入、支用和结转 　　1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金 　　借：银行存款 　　贷：联营拨款 　　2.支用联营拨款时 　　借：建筑安装工程投资等 　　贷：银行存款 　3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时 　　借：交付使用资产 　　贷：建筑安装工程投资 　　设备投资 　　待摊投资 　　其他投资 4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐 　　借：联营拨款 　　贷：交付使用资产 　　5.工程完工将剩余资金退回原投资单位 　　借：联营拨款 　　贷：银行存款 　(四)投资借款的借入、支用和偿还 　　1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记，不作会计分录 　　2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时 　　借：银行存款 　　贷：基建投资借款 　3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出 　　借：器材采购 　　应付工程款 　待摊投资 　其他投资 　　贷：基建投资借款 4.支付投资借款利息 　　借：待摊投资/利息 　　贷：基建投资借款 　　5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失 　　借：待摊投资 　　贷：基建投资借款 　　如为汇兑收益，作相反分录。 6.按照规定用基建收入偿还投资借款 　　借：基建投资借款 　　贷：应收生产单位投资借款 　　同时，借：应交基建收入 　　贷：银行存款 　7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款 　　借：基建投资借款 　　贷：应收生产单位投资借