第9章企业所得税.pptVIP

* 一、企业所得税纳税人 凡是实行独立经济核算的企业和单位(外商企业除外）都是企业所得税的纳税人。同时具备三个条件的企业和单位。在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。 1、国有经济 2、集体经济 第九章 企业所得税制第一节 企业所得税纳税人与税率 * 3、私营经济 4、股份制经 5、混合所有制经济 6、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 二、企业所得税税率 参9-1中华人民共和国企业所得税法.doc 参9-2中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc * 年份 全国企业所得税收入 2004 3141.7 亿元（内资） 2005 4363.13 亿元（内资） 2006 5545.88 亿元（内资） 2007 7723.73 亿元（内资） 2008 11173.05 亿元（内外资） * 三、计税依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 1、应纳税所得额基本计算公式 企业所得税税法规定了应纳税所得额的基本计算公式： 应纳税所得额 = 收入总额 – 成本、费用和损失±税收调整项目金额 * 税收调整项目金额，是指纳税人在确定纳税所得额时，按国家税收有关规定对一些项目和标准进行调整的差额。 ①纳税人没有按照有关规定核算收入、成本、费用、损失的金额； ②纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的金额； ③纳税人按税收规定准予的税收抵免金额。 * 一、计税标准 2006年7月1日企业所得税征税时，企业员工工资的计税标准由原来的人/月800元提高到1600元。2008年2000元。 1、企业福利费 纳税人的职工工会经费2%、职工福利费14%、职工教育经费1.5%、（合计17.5%）分别按计税工资总额的计算扣除。 第二节 有关规定 * 2、用于公益、救济性质的捐赠标准 纳税人用于公益、救济性质的捐赠在年度应纳税所得额3%以内，准予扣除。 金融、保险企业纳税人1.5%以内，准予扣除。 新《企业所得税法》定为12% 。 3、接待费 合理的交际应酬费 根据企业在生产经营中需要进行交际应酬费的实际情况，税法对交际应酬费采用了既限定条件又限定金额准予扣除的办法： * 限定的条件是，必须是与生产、经营有关的业务招待费。并应由纳税人提供确定记录或单据。 限定的金额按照全年营业收入规定： 纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定 交纳的保险费用，准予扣除； 全年营业收入 提取比例 1 500万元以下的(不含 1 500万元) 5 ‰ 1 500万元 以上 3 ‰ * 纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，在计算应纳税所得额时，准予按实际扣除。 二、不允许扣除的项目 ①资本性支出 指纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出。 ②无形资产受让、开发支出 是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的费用。 * ③违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人因违犯国家法律、法规和规定，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。 ④各项税收的滞纳金（0.5‰)、罚金和罚款：是指纳税人违犯税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款，以及司法部门处罚的罚金。 ⑤自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分： 是指纳税人参加财产保险，遭受自