第十一章收入、费用和利润.pptVIP

【例1】甲公司在2007年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。 甲公司的账务处理如下： （1）5月1日销售实现时，按销售总价确认收入 借：应收账款 　　　11 700 贷：主营业务收入 　　　　　　 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额)1 700 （2）如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10 000元的2%享受现金折扣200元（10 000×2%），实际付款11 500元（11 700－200）。 借：银行存款 　　　11 500 财务费用 　　　　 200 贷：应收账款　 　　11 700 （3）如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10 000元的1%享受现金折扣100元（10 000×1%），实际付款11 600元（11 700－100）。 借：银行存款 　　　11 600 财务费用 　　　　 100 贷：应收账款　　　　　11 700（4）如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。 借：银行存款 　　　11 700 贷：应收账款　 　　11 700 【例题3】甲公司2007年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年1000万元,合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元, 实际利率为7.93%。2007年1月1日 借：长期应收款 5000 贷：主营业务收入 4000 未实现融资收益 1000 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 2007年12月31日 未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额×实际利率 每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额 未实现融资收益摊销=（5000-1000）×7.93%=317.20万元 借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000 借：未实现融资收益 317.20 贷：财务费用 317.20 2008年12月31日 未实现融资收益摊销=[（5000-1000）-（1000-317.20）]×7.93%=263.05万元 借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000 借：未实现融资收益 263.05 贷：财务费用 263.05 2009年12月31日 未实现融资收益摊销=[（5000-1000-1000）-（1000-317.20-263.05）]×7.93%=204.61万元 借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000 借：未实现融资收益 204.61 贷：财务费用 204.61 2010年12月31日 未实现融资收益摊销=[（5000-1000-1000-1000）-（1000-317.20-263.05-204.61）]×7.93%=141.54万元 借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000 借：未实现融资收益 141.54 贷：财务费用 141.54 2011年12月31日 未实现融资收益摊销=1000-317.20-263.05-204.61-141.54=73.60万元 借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000 借：未实现融资收益 73.60 贷：财务费用 73.60 （二）合同的分立与合并 （三）合同收入与合同成本 1．合同收入的组成 合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。 （1）合同的初始收入，即建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商定的合同总金额，它构成合同收入的基本内容。 （2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 2．合同成本的组成 建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 直接费用在发生时直接计入合同成本；间接费用应在期末按系统、合理的方法分摊计入合同成本。常