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发票简介 一、销售货物发票分类 销售货物发票分类 税控发票 非税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 普通发票 二、增值税纳税人 在中国境内销售货物的单位和个人，属于增值税纳税义务人。 增值税纳税人 增值税一般纳税人 增值税小规模纳税人 三、增值税一般纳税人与小规模纳税人的特点 （一）一般纳税人 （二）小规模纳税人 特点 特点 销货---对外开具增值税专用发票/普通发票 购货---取得的增值税专用发票进项可以抵减销项 销货---只能对外开具普通发票，增值税专用发票需向税务局申请代开 购货---取得的增值税专用发票进项不可以抵减销项，计入购货成本 四、税率 纳税人分类 税率 一般纳税人 17% 小规模纳税人 3% 五、计算 5.1、含税价 备注： 销售额计算公式： 销售额＝价税合计 /（1+17%） 销售额＝价税合计 /（1+3%） 税额计算公式如下： 税额=价税合计—销售额 不含税单价计算公式如下： 不含税单价=销售额/数量 供应商类型 发票种类 销售额 税额 价税合计 可否用于抵扣 增值税专用发票 A/(1+17%) A/(1+17%)*17% A 能 普通发票 A 不能 增值税专用发票 B/(1+3%) B/(1+3%)*3% B 能 普通发票 B 不能 一般纳税人 小规模纳税人 因普通发票不能用于抵扣，因此采购应当要求供应商开具增值税专用发票。 五、计算 5.2、含税价 一、一般纳税人 销售纳税的最大比例为17%，因此，加税点需要控制在17%以内 供应商类型 发票种类 金额 加税点 价税合计 可否用于抵扣 增值税专用发票 C % C*（1+%） 能 普通发票 C C 不能 增值税专用发票 D % D+（1+%） 能 普通发票 D D 不能 一般纳税人 小规模纳税人 二、小规模纳税人（税金不能全部抵扣除外） 销售纳税的最大比例为3%，因此，加税点需要控制在3%以内 六、增值税专用发票的开具时限 专用发票开具时限常见如下： （1）采取预收货款等结算方式的，为货物发出的当天； （2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 （3）采取赊销、分期付款结算方式的，最迟为合同约定的收 款日期的当天，实际操作时客户一般会要求对账后付款 前提交，以便财务核对审批。 七、注意事项 1、采购单、送货单、发票及银行账号公司名必须统一； 2、发票抬头必须为公司名全称； 3、纳税人识别号等基本信息的正确性； 4、发票必须加盖发票专用章； 5、密码区不得超过指定区域，且密码区的发票号码必须与发票实际号码相同； 6、增值税专用发票的认证期限为具体之日起180天，采购取得发票后应及时交财务部认证抵扣。 普通发票 增值税小规模纳税人 购货-----取得的增值税专用发票进项可以低减销项 因普通发票不能用于抵扣，因此采购应当要求供应商开具增值税专用发票 销售纳税的最大比例为3%，因此，加税点需要控制在3%以内 普通发票 增值税小规模纳税人 购货-----取得的增值税专用发票进项可以低减销项 因普通发票不能用于抵扣，因此采购应当要求供应商开具增值税专用发票 销售纳税的最大比例为3%，因此，加税点需要控制在3%以内