中国财税体制的改革.docVIP

我国财税体制的改革 （龙世仙） 从总体上来看，年来中国税制改革的发展大致上经历了3个历史时期：第一个时期是从1949年到1957年，即国民经济恢复和社会主义改造时期，这是新中国税制建立和巩固的时期。第二个时期是从1958年到1978年中共十一届三中全会召开以前，这是中国税制曲折发展的时期。第三个时期是1978年中共十一届三中全会召开以后的新时期，是中国税制建设得到全面加强，税制改革不断前进的期。在这3个历史时期内，中国的税收制度先后进行了5次重大的改革：第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。第二次是1958年税制改革，主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是 “文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业 “利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。 一、1950年建立社会主义新税制 1950年，在总结老解放区税制建设的经验和全面清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。 新税制的指导原则：统一全国税政 新税制的特点：多税种，多次征 □1950年14种税 二、1953年税制修征 最大的特点：试行了商品流通税 商品流通税--是对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的税收。 ■ 1958-1978年的税制 一、1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。□ 1958年简化税制后剩下9种税 改革的方针：基本在原有税负基础上简化税制 改革的主要内容：试行工商统一税 二、1973年前的税制的其他变动 1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。□1973年又简化为7种税 （一）1959年“税利合一”的试点 　　在生产资料的社会主义改造完成之后，我国受前苏联非税论的影响，认为在社会主义社会，由于国营企业的生产资料归国家所有，对国营企业征的税，只是带有税的外壳，实质上是上缴利润的性质。但是税利合一的试点工作，只实行了半年，便以失败而告终。税利合一的主要问题，首先是掩盖了经营核算上的矛盾，不利于促迸企业加强经营管理。其次是上缴利润不像税收那样，具有三性特征，滞欠现象十分普遍，严重影响了国家财政收入。1961年集市贸易恢复后，在工商税收上需要相应解决三个问题：一是集市贸易价格一般偏高，农民收入较多，需要在税收上加以调节；二是集市上出售的农副产品，一般不征税，而城市国营商业、供销合作社出售的农副产品，都要征税，税负不平衡；三是少数投机商贩乘机活动，需要在税收方面采取措施，配合市场管理，严加取缔，以保护农民合法的贸易。为此，国务院于1962年4月决定全面开征集市交易税，并批准了财政部制定的《集市交易税试行规定》，由各省、市。自治区制定具体办法贯彻执行。1963年我国对工商所得税进行了一次调整。1950年的工商税原来包括工商营业税和工商所得税两部分。这一税种是根据对私有制改造以前的形势政策制定的。它规定不分经济性质和经济业务，一律按照21级全额累进税率征收。就集体经济来说，由于当时规模都比较小，适用统一税率的级次也比较低，所以税负较轻。 ■ 1979-1993年的税制 一、两步利改税的实施 改革的核心：实行利改税 利改税--即把原来国营企业向国家上缴利润的方法改为征税的办法。 （一）利改税的第一步改革：1983年6月1日开始，处理好国家、企业、职工三者的利益分配关系，最重要的是管住两头：一头是把企业搞活；一头是国家要得大头，企业得中头，个人得小头。改革的主要内容是对国营企业普遍征收所得税，但对国营大中型企业征收所得税后的利润，采取多种形式上交国家，实行税利并存。税后利润归企业自己安排使用。利改税的评价 　　总的来说，利改税方向正确，成绩显著。利改税的核心是对国有企业开征所得税，它突破了长期以来对国有企业不能征收所得税的理论禁区，是国家与国有企业分配关系的重大突破。利改税有利于国有企业成为相对独立的经济实体。企业和职工所得多少，同企业经营管理状况直接联系起来，使企业的责、权、利紧密结合，产生一种动力和压力，从而增添活力，推动了生产力的发展。利改税过程中还进行了一次工商税制的全面的革，逐步建立了一个适应我国国情的多税种、多层次、多环节调节的复税制体系。利