2012年度南通市通州地方税务局税收政策业务培训课件(核定征收).pptVIP

2011年度税收法律法规政策内部培训 南通市通州地方税务局2011年度税收法律法规政策培训 主讲：黄新国 2012年2月8日 企业所得税征收方式的征管规定 五、不得实行核定征收的企业范围 除国家税务总局规定不得核定征收的企业外，下列企业不得实行核定征收： （1）享受企业所得税减税、免税等优惠政策的纳税人（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； （2）房地产开发企业、房屋拆迁公司； （3）劳务公司、交通运输业自开票纳税人； （4）小额贷款公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 企业所得税征收方式的征管规定 （5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； （6）上市公司、集团公司及其控股子公司； （7）以对外投资为主营业务的企业； （8）实际盈利水平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业； （9）汇总纳税企业、存在关联关系的企业。 对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。 企业所得税应税收入的政策规定 核定征收企业的企业所得税应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为： 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。 核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。 应纳所得税额的政策规定 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率 核定征收企业税收优惠的政策规定 小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 纳税申报表的填报规定 1、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）的填报规定 （1）本表为按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月（季）度申报缴纳企业所得税时使用。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。 （2）第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写至本期累计取得的各项收入金额。 （3）第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本期累计发生的各项成本费用金额。 2、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）的填报规定： 纳税申报表的填报规定 （1）本表为按照核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。 （2）第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。金额=附表《收入明细表》第1行。 （3）第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。 3、收入明细表的填报规定： （1）本表适用于按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）实行核定征收方式缴纳企业所得税的企业在企业所得税年度纳税申报时使用。 纳税申报表的填报规定 （2）第1行“收入总额”，填报纳税人按照企业所得税法及其实施条例的规定，以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（包括不征税收入、免税收入）。构成收入总额具体内容应按照税收口径填报。收入金额应填报整个纳税年度的累计收入。 （3）第12行“不征税收入”，填报纳税人已计入收入总额核算的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、