房地产行业涉税争议热点问题解析及处理方法损失、装修、捐赠、工资.docVIP

房地产行业涉税争议热点问题解析及处理方法（损失、装修、捐赠、工资） 一；企业财产损失税前扣除审批制度改为申报制。 理由： 一是税务人员不是财产损失认定的专业人员，容易出现错批现象； 二是审计署查税务局，财产损失审批是重点检查范围，每年都有问题暴露，责任追究严历，执法风险太大。 福布斯富豪王福生被控逃税行贿 涉案近两亿 被控贪污、逃税和行贿等罪名，涉及税款近两亿。 开发建设美惠大厦项目时，偷逃税额2500余万元，占应纳税额34.53%。 在销售“富华大厦”期间，未缴纳税额1.6亿余元。 检方还指控王福生行贿北京国税局直属分局第二税务所所长杨泽军、税务专管员高昆仑50万元。 费一群，富华建设原财务部经理单位行贿罪 北京富华公司为达到少缴税款的目的，虚构其单位与泰国玛杰公司签订代理销售合同，泰国玛杰公司破产，售楼款2.2亿余元人民币不能收回的事实，向北京市国家税务局涉外税收管理分局提出将上述应收款项作为坏帐损失予以核销的申请。 费一群代表其单位向所长杨泽军、税务专管员高昆仑行贿人民币50万元。 王福生被查期间，费一群自首，杨泽军和高昆仑也因此被抓。 目前，这三人分别被判一年六个月缓刑两年、10年和9年有期徒刑。 此外，王福生还向北京市地方税务局涉外税务分局原党组副书记、副局长朱凤珍（被判13年有期徒刑）行贿101万余元。 朱志刚家属以低价获 得北京西直门“金晖嘉园”一套复式住宅用房，按开盘折算差价约70万元，市场差价则高达数百万元。 国家税务总局2011第25号公告 资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 第八条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。 二、企业装修费用税务和会计处理 1、房屋装修与改建的区别 《企业所得税法实施条例》第六十八规定：固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 ●34号公告、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的， 如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧， 如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 改建支出会计分录： （1）2009年8月，固定资产账面价值为：3000-500=2500万元， 固定资产转入改扩建时的会计处理为： 借：在建工程　2500 累计折旧　500 贷：固定资产　3000 （2）2009年10月更新改造完成，达到预定可使用状态时 借：在建工程　1000 贷：银行存款　1000 借：固定资产　3500 贷：在建工程　3500 装修支出会计分录： （1）属于大修理支出： 借：长期待摊费用　1000 贷：银行存款　1000 （二）不属于大修理，一次性计费用： 借：管理费用（等费用科目）　1000 贷：银行存款　1000 少缴房产税？ 2、装修费是否为大修理支出？如何核算成本费用？ 公司花了120多万进行了办公楼的装修 《企业所得税法实施条例》第六十九条规定，只有同时符合 （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上”的后续支出，作为长期待摊费用，按规定在固定资产尚可使用年限内，分期摊销并税前扣除。 对不符合上述条件的后续支出则须一次性计入当期损益。 3、河北国税：企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣除 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定，其他长期待摊费用，自支出发生的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。企业装修如果是发生在房屋投入使用前的，应计入房屋原值；如果是在投入使用后发生的，应当在下次装修前的期间内分期摊销扣除，但摊销年限不得低于3年。 4、辽宁地税：关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知 关于装修费的扣除问题 纳税人对已足额提取折旧的房屋进行装修发生的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；对租入的房屋进行装修所发生的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 除上述情形外，纳税人对房屋