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 演讲题目: 内控概论、控制环境与企业 文化 企业内部控制之演进 　1949年AICPA首先定义内部控制系企业为达成下列目标： 保障资产安全。 确保会计资讯的正确性及可靠性。 促进营运效率。 确保员工遵循既定的管理政策。 　1992年美国COSO委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 以下简称COSO) 　　提出内部控制系为合理确保： 营运的效果及效率 可靠的财务报导 遵循相关法令 定义了内部控制的主要要素(components) 分别为以下五项：　　　　　　　　　　　　　　控制环境　　　　　　　　　　　　　　风险评估　　　　　　　　　　　　　　控制活动　　　　　　　　　　　　　　资讯与沟通　　　　　　　　　　　　　监督。 2004年9月COSO为因应沙班法案(Sarbanes-Oxley Act of 2002) 302条款「公司对财务报告责任」和404条款「管理阶层对内部控制的自行评估」之要求，发布了组成要素为内部环境、目标设定、事件辨识、风险评估、风险回应、控制活动、资讯与沟通、监督等八项的「企业风险管理:整合性架构」研究报告（Enterprise Risk Management-Integrated Framework, 以下简称COSO ERM报告）。 内部控制的定义 　　旨在合理确保企业下列目标的达成: 营运效果及效率(Effectiveness and efficiency of operations)。 财务报导之可靠性(Reliability of financial reporting)。 相关法令之遵循(Compliance with applicable laws and regulations)。 内部控制组成要素 　　1.控制环境:谓塑造企业文化、影响员工控制意识之综合因素。 　　 a.员工的操守、价值观及能力。 　　 b.管理阶层的管理哲学、经营风格。 　 　　2.风险评估:谓企业辨认其目标不能达成之内、外在风险因素，并评估其影响程度及可能性过程。 　 　 3.控制活动:谓设立完善之控制架构及架构及订定各层之控制程序，以帮助董事会及经理人确保其指令已被执行。 4.资讯及沟通:对与财务报告相关的资讯进行系统的记录。 5.监督:系指自行检查内部控制制度品质之过程。 控制环境的定义 a.员工的操守( integrity)、价值观(ethical values)及能力(所具备完成组织承诺的能力)。 b.管理阶层(董事会及经理人)的管理哲学、经营风格。 c.聘僱、训练、组织员工与指派权责之方式。 d.董事会及监察人之关注及指导。 c.聘僱、训练、组织员工与指派权责之方式。 d.董事会及监察人之关注及指导。 E.公司治理—内控之精神 企业文化形成 企业文化：是一套将组织成员结合起来的共享的价值、行事假定、信仰规范体系 企业文化的实质内涵：创新程度；稳定性；尊重员工；对细节的关注；团队导向；积极侵略性 企业文化的具体展现：象征符号；故事；仪式、典礼 对企业内部控制制度的几点思考 管理现代化的必然产物 　　从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。 现代企业管理下内部控制制度的内容 　　　具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。 内部控制的主要作用 　 ——保证会计信息的真实性和准确性 　——有效地防范企业经营风险 　——维护财产和资源的安全完整 　——促进企业的有效经营 如何建立并有效实施内控制度 建立一个良好的内部控制环境。 　　　　　　　第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到不利的影响。 　　　　　　　　　　　　第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。 第三，充分发挥审计的作用。 进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。 　　　　　　　　　　　　　　　　 第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。 　　第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。 要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。 　　　　　　　　第六，各种管理控制方法灵活运用。 常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控