财务标准和几种常见账项的司法会计检查.pptVIP

财务标准和几种常见账项的司法会计检查 ;本模块提纲 1、财务标准的司法会计检查 2、货币资金的司法会计检查 3、往来账项的司法会计检查 ; 第一部分 财务标准的司法会计检查 一、财务标准的含义和内容 财务标准是指经济活动主体为了实现经营目标，保证生产经营活动有效进行，保护财产物资的安全完整，确保财务会计信息的准确可靠而对内部各种经济业务活动采取的一系列相互制约，协调的措施、方法、程序制度的总称。 财务标准主要包括以下内容： 1、组织规划控制制度 2、授权批准控制制度 3、不相容职务的隔离制度; 第一部分 财务标准的司法会计检查 4、业务处理程序控制制度 5、预算控制制度 6、风险控制制度 7、资产保护制度 8、文件档案管理制度 9、会计控制制度 10、内部报告控制制度 11、人员素质控制制度 12、内部审查制度 ; 第一部分 财务标准的司法会计检查 二、财务标准检查的意义和要求 1.财务标准检查的意义 内部控制，是保障单位正常，有效，合法运行的基础。财务会计错弊，一定会与单位内部控制的设计不合理，或合理的内控制度没有得到有效执行有关联。内控制度的司法会计检查的目的，是从宏观上发现涉案单位财务会计错弊的可能性，获取检查的线索和确定检查的重点。内控制度的检查，有助于提高司法会计检查的工作效率和效果；有助于突出重点，把握检查的方向，捋清检查的思路。; 第一部分 财务标准的司法会计检查 2.内部控制检查的要求 2.1.要求检查人员了熟悉涉案单位相关的法律法规，财务会计制度，了解涉案单位的行业特征和经济运行情况； 2.2.内部控制的检查，应当遵循一定和程序和方法，在了解情况的基础上，对涉案单位的制度设计和制度遵循情况作出科学、客观的评价，不能主观臆断。否则，达不到内控检查的目的，反而会将检查工作引入歧途。 2.3内控与财务错弊的关系，通常是错弊必然伴随内控不合理或失控，但内控不合理或失控，不一定必然会存在错弊。所以，内控检查，必需结合其他检查方法。内控检查只是一种发现问题的方法，内控本身不足以证明财务会计错弊。 2.4.内部控制的检查范围，应当根据案件的需要和已有的线索来确定，不是所有案件都必需全面检查内部控制情况。; 第一部分 内部控制制度的司法会计检查 三、内部控制检查的程序和方法 内部控制检查，一般分为审阅和了解内部控制制度、调查询问、实地测试和内部控制分析四个阶段。 （一）审阅和了解内部控制制度 检查时，首先要把涉案单位的内部控制制度收集起来，根据检查的目的和范围，有选择地审阅有关规章制度。 审阅仅是从书面审查内部控制文件资料。书面资料与实际情况的差异，应当结合其它检查方法来验证。 （二）调查询问 调查询问可以采用口头询问、调查表询问等方式。检查人员应根据调查提纲向有关人员询问，询问应及时做好笔录，询问结束后，应及时归纳整理，形成工作底稿。;第一部分 内部控制制度的司法会计检查 （三）实地测试 实地测试就是深入现场，根据经济业务的处理程序，到各个环节进行实地观察、验证。 （四）内部控制的分析评价 内部控制的分析评价，是在审阅制度、询问调查和实地测试的基础上，对涉案单位内部控制的健全性、合理性、有效性进行综合评价，并由此设计检查的方案。; 第二部分　货币资金检查 对货币资金的检查，主要包括现金检查、银行存款检查、有价证券检查、外埠资金检查等。 一、现金检查 现金检查，是为了查清某一时点库存现金的数量，确定某一时点现金库存数量是否账实相符。现金检查通常使用盘点法、审阅法（审阅现金日记账）、核对法（核对账实是否相符）来发现是否存在挪用、侵占、贪污等案情线索。现金盘点我们在第二课已经分析过了，这里不重述。;现金检查中关注的要点： 1、关注是否存在坐支、白条抵库的情况 2、关注是否存在非正常大额借用现金的情况（注意大额现金借款的使用人、用途、现金归还或报销方式等） 3、关注是否存在库存大额现金的情况（注意出纳人员是否存利用延迟送存银行，挪用现金） 4、关注是否存在利用商业信用循环入账，挪用现金的情况（注意收现票据的时间与现金日记账的入账时间是否一致） 5、关注可疑原始凭证的现金日记账记录 6、关注现金日记账的记录是否清晰、完整，有无涂改、缺行、缺页，关注单位现金盘点的历史次数和记录。;二、银行存款检查 银行存款的检查要点主要有： 1、检查银行账号数量，银行账号的户名。 2、核对银行对账单流水与银行日记账流水是否一致，关注未达账项，特别是长期未达账项。 3、核对支票存根联是否完整，是否与银行回单是否一一对应，其“收款人、收款单位、账号、付款用途”等要素是否一致；是否与银行日记账记录和会计记录一致；银行存款日记账内容和会计记录内容与银行对账