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丹阳市总工会新工会会计制度培训班 培训主要内容 一、基层工会经费收支管理办法 二、基层工会会计科目使用的说明 三、新旧制度衔接的有关问题 四、举例 一、基层工会经费收支管理办法 （一）工会经费收支管理原则: 1、遵纪守法原则。 2、经费独立原则。 3、预算管理原则。 4、依法收缴原则。 5、服务职工原则。 6、勤俭节约原则。 7、民主管理原则。 1、遵纪守法原则。 各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。 2、经费独立原则。 依法取得社团法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。 3、预算管理原则。 工会经费收支应全部纳入预算管理，按照《工会预算管理办法》执行。 4 、依法收缴原则。 基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。 5、服务职工原则。 工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。 6、勤俭节约原则。 工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。 7、民主管理原则。 要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。 （二）、工会经费收入范围 1、会费收入； 2、拨缴经费收入； 3、上级补助收入； 4、行政补助收入； 5、事业收入； 6、投资收益； 7、其他收入； （三）、工会经费支出范围 ★根据《中华人民共和国工会法》和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。 ★工会经费主要用于为职工服务和工会活动。 1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：⑴职工教育方面；⑵文体活动方面；⑶宣传活动方面；⑷其他活动方面。 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。 3、业主支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。 5、事业支出。 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。 工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。 二、基层工会会计科目使用的说明 （一）、新工会会计制度核算中的几个特点： 1、核算原则是原来的“收付实现制”调整为以收付实现制为基础，以权责发生制为补充，从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映。 3、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以上工会使用，但不需用科目可不使用。 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。 （二）科目使用中的注意点： 101、库存现金： 1）、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。 2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。但一定要履行相关手续。 102、银行存款 1）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。 2）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。 3、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。 121、借出款 1）、组织范围内，即工会系统内部。 2）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。 3）、要有三年还款计划。 4）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。 135、其他应收款 1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。 2）、账销债留。应设备查簿，保留债权，向对方追索。 3）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。 221、应付上级经费 根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规定： 1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的60%经费时，