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中国大陆税法变革与对外资企业的影响 第一部分中国大陆现阶段税制发展与改革情形 税类 税种 中央税 地方税 中央地方共用税 备注 流转 课税 增值税 ? 中央75%，地方25% 消费税 ? 营业税 ? ? 按部门划分 关税 ? 所得 课税 企业所得税 ? 铁路、邮政、银行、海洋石油等缴纳的部门归中央，其余部分中央60%，地方40% 外商投资企业和外国企业所得税 ? 海洋石油、天然气企业缴纳的部分归中央，其余部分中央60%，地方40% 个人所得税 ? 中央政府分享60%，地方政府分享40% 个人储蓄存款利息所得税 ? 中国大陆现行中央与地方税制体系表 税类 税种 中央税 地方税 中央地方共用税 备注 资源 课税 资源税 ? 海洋石油税收收入归中央，其他归地方 城镇土地使用税 ? 土地增值税 ? 耕地占用税 ? 财产 课税 房产税 ? 城市房地产税 ? 契税 ? 行为 课税 车船税 ? 船舶吨税 ? 车辆购置税 ? 印花税 ? 股票交易印花税中央97%，其余3%和其他印花税归地方 城市维护建设税 ? 铁道部、各银行总行等集中缴纳部分归中央 固定资产投资方向调节税 ? 目前暂停征收 筵席税 ? 现已停止征收 燃油税 设立税种但未开征 中国现行中央与地方税制体系表(续) 中国大陆近年税制变化情形 第一个变化为增值税的转型：增值税是中国大陆商品流转税中的主体税种，收入占国家税收总收入的45%左右。当前改革重点是改抑制投资的生产型增值税为鼓励投资的消费型增值税。 第二个变化是消费税的调整：2006年4月1日起消费税部分调整。调整原则是：有利于构建和谐社会；有利于完善消费税结构；有利于资源节约；有利于税收征管和保证财政收入。主要内容为对消费税的应税品目与税率的调整，特别增加对奢侈品的课税。 第三个变化是统一企业所得税法，即2007年3月16日十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，其结构包括总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则等八章，共六十条。 第四大变化是取消农业税。在2006年全国统一取消农业税，十届全国人民代表大会第十九次常务会议高票通过废止1985年6月3日第一届全国人民代表大会常务委员会第98次会议通过的《中华人民共和国农业税条例》的决定，从而使中国大陆具有2600年的农业税收历史宣告结束。 中国大陆近年税制变化情形(续) 第五大变化是个人所得税法的修订。 2007年底，全国人大常委会通过个人所得税法修正案，将个人所得税工薪费用的减除标准从现在的1600元/月上调到2000元／月。该修正案于2008年3月1日起施行。 第六个变化是车船税的统一。2006年12月27日国务院第162次常务委员会议通过《中华人民共和国车船税暂行条例》，12月29日予以公布，自2007年1月1日起施行。该暂行条例把1951年原政务院发布的曾适用外商投资企业和外国企业征收的《车船使用牌照税暂行条例》和适用国内企业和居民的1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，统一为《中华人民共和国车船税暂行条例》。 第七个变化是优惠政策的统一。变革后优惠政策在新税法列专章规定，其中有两个大的变化，第一是由过去实行以区域优惠为主（为重要特征），变成实行以产业优惠为主，区域优惠为辅的政策。第二是优惠的形式由单一的税率优惠改为多种形式的税收优惠，由单一的税率减、免，改为减征免征和其他各种手段相配套的优惠形式。 第八个变化是土地增值税征管的改革。2007年1月16日国家税务总局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，要求从2月1日起，正式向房地产开发企业清算30%－60%不等的土地增值税。 中国税制的进一步改革与发展 （一）改革和完善个人所得税制，实行分项计征与综合计征的征管模式 （二）建立内外统一的以保护资源农村耕地和健全房产税为主要内容的资源财产税制结构，健全地方税收制度体系。 （三）参酌世界各国社会保障制度及社会保障税的征收情况研拟开征社会保障税。 （四）赋予地方适当的税政管理权，健全地方税收制度体系。 第二部分中国大陆涉外企业税制 中国大陆适用外商投资企业、外国企业或者外国人的税种 （1）《中华人民共和国增值税暂行条例》； （2）《中华人民共和国消费税暂行条例》； （3）《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》； （4）《中华人民共和国进出口关税条例》； （5）《中华人民共和国营业税暂行条例》； （6）《中华人民共和国企业所得税法》； （7）《中华人民共和国个人所得税法》（2007年3月16日通过）； （8）《中华人民共和国土地增值税暂行条例》； （9）《城市房地产税暂行条例》；（10）《中华人民共和国契税暂行条例》； （11）《中华人民共和国资源