企业内部控制制度（Internal Controlling）.pptVIP

企业内部控制制度 （Internal Controlling）;;一、内控制度的产生与发展;; 1985 年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国审计总署（AAA）、管理会计师协会（IMA）共同成立了全国舞弊性财务报告委员会，探讨舞弊性财务报告产生的原因，发现主要归结于内部控制不健全问题。;;（二）内控制度的五要素;;;;;;;; 近年来，受科技和企业管理、利益相关者的需要、外部审计等因素的影响，尤其是控制论、系统论、信息论和电子计算机的应用，内部控制从对若干单项经济活动实施独立的控制为主，向对单位各项经济活动实施系统控制为主的方向发展，形成涵盖范围更广、运行更严密的现代内部控制系统。;我国对内控制度的研究;二、内部控制的局限性;三、内控制度的框架;三、内控制度的框架;三、内控制度的框架;1. 控制环境（ Control Environment ) 构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。 控制环境包括： 员工的诚实性、 道德观和胜任能力;;三、内控制度的框架;;;三、内控制度的框架;;;建立内部控制的动因;内部控制局限性;三、内控制度的框架;四、内控失控案例-郑百文;　　　　1、控制环境（Control?Environment）分析 经营者的思想和经营作风： 92年，公司增资扩股，募集资金数以亿计被上层领导以投资、合作为名拆借、挪用，有10多家公司拆借的近2亿元的资金至今仍无法收回。　　　;;;; 2、风险评估（Risk?Appraisal）分析片面追求财务杠杆的运用，忽视经营风险郑百文90年代初进军家电业，业绩辉煌。其购进长虹产品，不须支付现金，而由建行对长虹开具6个月承兑汇票直接支付给长虹公司。郑百文售出长虹产品后再还款给建行。有建行的资金后盾，公司业务迅速扩大。97年建行为其开具的承兑总额突破50亿元，郑百文一举买断长虹两条生产线的经营权。 ;; 3、控制活动（Control?Activity）分析　　 控制活动包括政策和程序两要素：政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果。 98年股东大会决定向全体股东配售新股，配股资金将用于组建异地商品销售中心、兼并郑州市化工公司等五个方面。不久又召开董事会，决定更改配股资金投向： （1）组建异地商品销售中心； （2）兼并郑州市化工公司； （3）补充流动资金。 可1.26亿元配股资金到手后，仅组建异地商品销售中心，就支出近2.7亿元，何谈补充流动资金？ ;;　4、信息和沟通（Information?and?Communication）分析　 信息披露严重失真：郑百文为了上市，公司曾组建专门作假帐的班子，采用虚增资产、虚减负债、增加待摊费用等手段，最终骗取了上市资格。甚至在98年公司出现严重亏损时，管理层仍讨论98年财务报告是反映亏损，还是继续盈利？　 　;;;5、监督（Monitoring）分析;二、内部控制方法;1、组织规划控制;法人治理结构;法人治理结构;法人治理结构;法人治理结构;法人治理结构;法人治理结构;;上市公司法人治理现状;完善法人治理结构设想;财务机构设置;设置模式---独立;设置模式---分离;设置模式---托管;会计人员委派;岗位职务分工;不相容职务分离;不相容职务分离;2、授权批准控制;授权批准控制;审批权限一览表;3、会计记录控制;流程图 ---符号（1）;流程图 --符号（2）;流程图 --符号（3）;流程图绘制方法;流程图绘制举例;;流程图绘制举例 （续）;;4、实物保护控制;实物保护控制;5、职工素质控制;6、风险???范控制;7、全面预算控制;企业目标;8、内部报告控制;编制内部报告要求;;内部报告体系;9、电算化系统控制;电算化系统控制;10、内部审计控制;内部审计控制;法人治理结构与内部审计关系;内部审计控制;以 案 说 “法” 企业内部控制制度;公司背景;预算监控管理 责任授权管理 职责分离管理 信息记录管理 总部审计管理;预算监控;; 责任授权管理;职责分离管理;;信息记录管理;;总部审计管理;; 一个健全的公司财务控制体系，除预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。 ; 财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。 　　;;;管理风格（管理哲学与经营方式） 。 组织结构与权责分派方式。 董事会与财务、审计委员会。 人力资源政策人事政策与实务。 正直品行与价值观。 胜任能力。; 识别、分析并监控各种风险。