09村集体经济组织会计培训课件3.ppt

第三章 村集体经济组织经济业务核算 货币资金与往来业务核算 资金筹集业务核算 投资业务核算 库存物资与固定资产核算 农业资产核算 生产过程业务核算 经营过程业务核算 收益形成及其分配核算? 第一节 货币资金与往来业务核算 货币资金是村集体经济组织资产的重要组成部分，是其资产中流动性较强的一种资产；任何村集体经济组织要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。它在村集体经济组织的资产结构中具有很重要的作用，并在一定程度上能充分说明村集体经济组织的财务弹性状况，因此，加强货币资金的核算至关重要。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金主要包括现金、银行存款。 内 容 提 要 货币资金的核算 应收款的核算 内部往来的核算 应付款的核算 应付工资的核算 现金的核算 银行存款的核算 银行存款是村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的货币资金。村集体经济组织根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，村集体经济组织只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。村集体经济组织应按规定在银行开设和使用存款账户。银行业务流程图见下图。 银行存款的核对 村集体经济组织每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况。村集体经济组织进行账单核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。究其原因主要有三：计算错误、记账错漏和未达账项。 例：某村集体经济组织某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： (1)29日，委托银行收款50 000元，银行已收入村集体经济组织银行存款户，收款通知尚未到达。 (2)29日，村集体经济组织开出支票一张16 000元，村集体经济组织已减少银行存款，银行尚未记账。 (3)30日，银行代村集体经济组织支付水电费1 000元，银行已入账，村集体经济组织尚未入账。 (4)30日，村集体经济组织收到一张转账支票64 000元，村集体经济组织已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下页表所示： 银行存款余额调节表 户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元 第二节 资金筹集业务核算 内 容 提 要： 投资者投入资本 借入款项 村民一事一议资金 财政补助收入 公积公益金 第三节 投资业务核算 一、 短期投资的概念及特点 （一）概念 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资，包括股票、债券、基金等。 （二） 特点 能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等； 持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，这一条件取决于村集体经济组织的意图。不符合上述条件的投资，应作为长期投资。 二、 短期投资的核算 （一） 短期投资的取得 短期投资取得时的初始投资成本，是村集体经济组织为取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括在取得一项短期投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。 （二）短期投资損益的确认 （三）短期投资的期末处置 三、 长期投资概述 （一）长期投资与短期投资的区别 投资的目的不同 投资持有的时间长短不同 （二）长期投资的分类 长期债权投资 长期股权投资 （三）长期投资核算应设置的账户 四、长期投资的核算 （一）长期投资的取得 （二）长期投资持有期间分配现金股利或利润 （三）长期投资发生的损失，按规定程序批准后 （四）收回长期投资 第四节 库存物资与固定资产核算 一、存货 （一）存货的入账价值 1、购入的存货 实际成本包括：(1)买价 ；(2)运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用 ；(3)运输途中的合理损耗 ；(4)入库前的挑选整理费用 ；5)按规定应计入成本的税金，如进口物资按规定支付的进口关税 ；(6)其他费用 ； 2、自制的存货，有自制原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等 3、委托外单位加工完成的存货 4、盘盈的存货 5、投资者投入 6、债务重组 7、接受捐赠 （二）存货的核算 实际成本法 （三）存货的清查 1、存货清查的内容 2、存货清查的核算 （1）存货