第九章所得税会计.pptVIP

【教学重点、难点】 1、税率 2、应纳税所得额的计算 3、税额扣除 【教学方法、手段】 讲授、习题 【本章的教学目的与要求】 1、了解企业所得税的纳税人和征税对象； 2、掌握企业所得税的税率； 3、掌握应纳税所得额的计算，包括收入总额的确定、准予 扣除项目和不得扣除项目及亏损弥补的规定； 4、了解应纳税额的计算方法、税收优惠政策及征收管理； 5、掌握税额扣除的有关规定。 1983年前,国营企业利润上缴 1984年利改税,国有大中型企业55%上交企业所得税 1994,国营企业所得税,集体企业所得税,私营企业所得税合并成为企业所得税 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 二、企业所得税的特点 1、将企业划分为居民企业和非居民企业 居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。非居民企业负有限纳税义务，即只就来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。 2、征税对象为应纳税所得额 企业所得税以应纳税所得额为课税对象，应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定，为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额，而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。3、征税以量能负担为原则 所得多的多缴税，少的少缴税，没有的不缴税，这与流转税只要有收入就缴税是不同的。 第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法（缴纳个人所得税）。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。  【例】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 答案：A D? （二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1、管理机构、营业机构、办事机构。2、工厂、农场、开采自然资源的场所。3、提供劳务的场所。4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5、其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 【例】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ）。A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得 答案：ABD 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。（一）居民企业的征税对象：居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 （二）非居民企业的征税对象： 1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （三）所得来源地的确定 1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。3、转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。  4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 【例】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 答案：D 第三节 税率 1、基本税率为2