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浅析我国个人所得税制度存在的问题及改进建议 摘　　要 我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。随着经济的发展及税制改革的变化，在当前的国际国内经济环境下，我国现行个人所得税制存在一些需要改进的问题。本文就税收制度、扣除标准等方面浅析一下我国个人所得税存在的需要改进的问题，并提出几点改进建议。 关键词：个人所得税；分类所得制；费用扣除标准；税收指数 Elementary analysis the problems of individual income tax system and make improvement suggestions ABSTRACT Our country tax is from the people and for the people.In Chinas tax system,personal income tax is the important measure to adjust the income distribution and narrow the income gap.With the development of the economy,as well as the changes of tax reform,there exist some problems in our countrys personal income tax system.This paper elementary analysis the personal income tax systems problems in tax system、deduction standard and so on,besides putting forward some suggestions for improvement. Key words:personal income tax;classified income taxation;deduction standard;indexation of tax 目　　录 １　个人所得税基本情况简介 １.１　个人所得税概述 １.２　个人所得税的纳税对象及征收内容 ２　我国个人所得税现状 ２.１　税收制度 ２.２　扣除标准 ３　我国个人所得税存在的问题 １　分类税制存在弊端 ３.２　费用扣除标准不合理 ３.３　宏观调控能力弱 ３.４　征管方法存在漏洞 ４　改进我国个人所得税法的建议 １　改革课税模式，优化税制结构 ４.２　设计合理的费用扣除标准 ４.３　实行税收指数化调整 ４.４　加强税收征管 参考文献 致谢 附录 １　　个人所得税的基本情况简介 １.１　个人所得税概述 　　个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近40多个国家以其为主体税种，由于个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重要的影响力。 　　由上文中的基本情况简介得知，我国现阶段采用的是分类所得税制，分类所得税制是指将纳税人的各类所得按不同起源分类，并对不同性质的所得不同税率的一种所得税征收模式。当大多数人的收入方法都比较单一且收入程度较低时，宜于采用这种模式，但当居民收入起源多元化且收入逐步上升时，采用这种模式就难以把持税源，也难以衡量不同纳税人真正的纳税能力。税制模式已经落后于国际惯例，不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，容易使纳税人分解收入，多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞 ２.２　费用扣除标准 　　我国现行费用扣除标准为：一是工资薪金所得起征点3500元，即应纳税所得额=工资薪金-3500，按月征收；个体经营、承包租赁所得，以每年的收入总额，减出成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所额；二是稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。转让财产所得，以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。三是利息、股息、红利所得、偶然所得，以每次收入为应纳税所得额。 　　这种税率制度在世界各国是不多见的，是与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的。另外35％的最高累进税率从国际上看，采用这么高税率的国家非常少。税率越高，逃税的动机越强，在现实中，能够运用这么高税率的实例可以说非常罕见，没有实际意义。过高的累进税率，将会严重限制私人储蓄、投资和努力工作的积极性，妨碍本国经济的发