审计课件-审计学.ppt

二、发现抽样 三、顺序抽样 一、单位平均估计抽样 （一）单位平均估计抽样的步骤 （二）案例分析 二、比率估计抽样和差额估计抽样 （一）比率估计抽样（ratio estimate sampling） （二）差额估计抽样（difference estimate sampling） （三）两种抽样方法的应用 第三节 实质性测试中变量抽样的应用 一、非统计属性抽样 二、非统计变量抽样 第四节 审计测试中的非统计抽样 第八章 销售与收款循环审计 一、循环中的主要业务活动 （一）销售业务授权 （二）向客户交付货物 （三）向客户开具账单并记录销售 （四）办理和记录现金、银行存款收入 （五）定期与客户、开户行对账 第一节 销售与收款循环概述 二、有关的重要凭证和会计记录 （一）客户订货单 （二）销售单 （三）发运凭证 （四）销售发票 （五）商品价目表 （六）主营业务收入明细账 （七）应收账款明细账 （八）现金日记账和银行存款日记账 （九）坏账审批表 （十）汇款通知单 （十一）客户对账单 一、真实性（validity） 二、完整性（completeness） 三、截止期限（cutoff） 四、估价（valuation） 五、分类（classification） 六、过账与汇总（posting and summarization） 第二节 销售与收款循环内部控制测试 一、主营业务收入的审计目标 二、主营业务收入的实质性测试程序 （一）取得或编制主营业务收入项目明细表 （二）审查主营业务收入的确认原则和方法的正确性与一贯性 （三）对主营业务收入进行分析性复核 （四）审查主营业务收入会计处理的恰当性 （五）确认主营业务收入在利润表上是否作了恰当披露 第三节 主营业务收入审计 一、应收账款审计的目标 二、应收账款的审计程序 （一）取得或编制应收账款明细表 （二）取得或编制应收账款账龄分析表 （三）选取适当的应收款项向债务人进行函证 （四）对未发函询证的应收账款实施替代审计程序 （五）审查坏账的确认和处理 （六）抽查有无不属于结算业务的应收账款 （七）检查外币应收账款的折算是否正确 （八）检查应收账款明细账贷方余额 （九）检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露 第四节 应收账款审计 一、坏账准备审计的目标 二、坏账准备的审计程序 （一）核对坏账准备总账与报表余额是否相符 （二）审查坏账准备的计提 （三）对坏账准备进行分析性复核 （四）审查坏账损失 （五）审查坏账准备在会计报表上的披露是否恰当 第五节 坏账准备审计 一、应收票据的审计 （一）应收票据审计的目标 （二）应收票据的审计程序 二、预收账款的审计 （一）审查预收账款的发生是否正常合规 （二）审查预收账款的账务处理是否正确 （三）审查预收账款的期末余额是否正确、是否在会计报表上恰当披露 第六节 其他相关账户审计 三、销售折扣与折让的审计 四、营业费用的审计 五、主营业务税金及附加的审计 六、其他业务利润的审计 第九章 购货与付款循环审计 一、循环中的主要业务活动 （一）购买商品或劳务 （二）记录采购业务 （三）支付账款 （四）定期与供应商、开户行对账 第一节 购货与付款循环概述 二、有关的重要凭证和会计记录 （一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）供应方发票 （五）付款凭单 （六）应付账款明细账 （七）现金日记账和银行存款日记账 （八）卖方对账单 一、真实性（validity） 二、完整性（completeness） 三、截止期限（cutoff） 四、估价（valuation） 五、分类（classification） 六、过账与汇总（posting and summarization） 第二节 购货与付款循环内部控制测试 一、应付账款的审计 （一）应付账款审计的目标 （二）应付账款的审计程序 二、应付票据的审计 （一）应付票据审计的目标 （二）应付票据审计的程序 第三节 应付款项和预付账款审计 三、预付账款的审计 （一）审查预付账款的发生是否正常合规 （二）审查预付账款的真实性 （三）审查预付账款会计处理的正确性 （四）审查预付账款的期末余额是否正确并在会计报表上恰当披露 六、编制审计计划 ??? 审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 ⑴总体审计计划 ??? 总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 ??? 总体审计计划的基本内容包括： ??? ①被审计单位的基本情况。 ??? ②审计目的、审计范围及审计策略。 ??? ③重要会计问题及重点审计领域。 ④审计工作进度及时间、费用预算。