审计实施.pptVIP

审计实施阶段 主要内容 审前预警 综合分析 综合查询 审计工具 疑点管理 审前预警 数据的真实性、完整性、有效性，做初步的评价 账簿平衡预警 账簿一致性检查 科目预警 多年科目差异 综合预警 损益类科目金额预警 资产负债表预警 辅助科目浏览 审前预警—科目预警包括： 科目设置预警 未使用科目 自定义科目 已核对上的科目 科目名称规范化预警（科目重复命名） 科目名称一贯性预警 科目级次规范化预警（应该有明细，而未设明细） 审前预警—综合预警包括： 报表一致性（自己取的与被审位是否一致） 无发生额科目（检查被审计单位是否有长期挂账的情况 ） 不平衡凭证 流动资产（折线图） 流动负债 所有者权益 综合分析 综合分析—科目综合分析 综合分析—毛利率分析 可以选择不同的收入、成本、费用进行分析 综合分析—频率分析 对某一科目的发生频率进行分析，且计算各月发生额的权重，并把权重较大的标出来，供审计人员发现审计问题或审计疑点 综合分析—趋势分析的设计 可以选择不同的科目来进行趋势的对比， 类似于毛利率分析 综合分析—杜邦分析 跨年度查询可以进行比较 可以双击查看明细账 综合分析—余额结构分析 针对被审计单位财务数据中各个科目的余额、借贷方发生额、借贷方累计发生额等进行结构上的分析，并一一列出他们的比重、发生次数、均值等，以供审计人员从中发现审计问题或审计疑点。 发生次数百分比是，对某一科目按一定百分比进行计算其发生额后,并同时统计其发生次数,利用这两个数来概算是否有大金额出现,为审计人员提供审计思路,进而发现审计现索 综合分析—摘要汇总分析 对被审计单位记帐凭证中的摘要内容，结合发生额、发生频率等三位一体的要素进行汇总分析，既可以满足审计人员对其经济业务内容的分析，还可以实现从对相关经济业务的发生金额大小、涉及科目分类情况的分析中，发现审计疑点、审计线索，确定审计重点。 综合查询 综合查询——固定分录查询 a.借方和贷方均为负值；???b.同科目同方向反金额；???c.借方或贷方金额合计为零；???d.多笔金额绝对值相同分录；???e.借贷方相反分录。 手动分录查询（相对灵活的查询） 审计工具 审计工具的重要内容 现金盘点表 函证生成 审计调整 审计抽样 计提验证 其他功能（如所得税计算、利息计算、汉化SQL作为了解） 审计工具—审计抽样 总体分为凭证抽样、固定资产卡片抽样 抽样方法： PPS抽样 停走抽样 发现抽样 固定样本容量的属性抽样 随机抽样 抽样方法：PPS PPS ( Probability Proportionate to Size Sampling)又称，按规模大小成比例的概率抽样/PPS抽样，或者称货币（金额）单位抽样 　　它是一种使用辅助信息，从而使每个单位均有按其规模大小成比例的被抽中概率的一种抽样方式。 特点：总体中含量大的部分被抽中的概率也大，可以提高样本的代表性。常用于应收账款，投资，贷款，固定资产增加的审计，缺点是样本量大。 采用PPS抽样方式的条件： 1, 会计总体中错误率应较小（小于10%）,并且会计总体中至少要包含2000个项目。 2, 任何项目中的错误量不能超过该项目的会计帐面值。 另外，金额大于抽样间隔的分录，属于重点样本，为必审分录。 发现抽样 内审人员怀疑存在舞弊或重大差错的行为，需要证行核实，此时可用发现抽样法， 如果要100％证明发生很少也用此法，只要有一个偏差，就停止抽样。如检查部门重复付款、未批批准的业务、工资表中的假冒职工等。发现抽样主要用于查找重大舞弊事件或极少出现的例外事 停-走抽样 也叫连续抽样或行止抽样，它没有固定的样本量，采取边抽样边判断的做法，一旦能作出审计结论时就中止抽样审查。在总体错误率较小的情况下，停走抽样会使审计效率更进一步提高，是比较经济的一种审计方法 固定样本容量抽样 是一种基本的最为广泛的属性抽样方法。根据公式或表格确定固定的样本数量进行审查，并以全部样本审查结果推断总体的一种审计抽样方法。 审计调整 调整分录制作 自动调整报表 辅助审计-辅助往来账相关的审计功能 工作底稿中的疑点管理 平时的审计中发现的任何问题都可以纳入到疑点库中 由上级主管对疑点进行确认，对确认后的疑点可以生成：工作记录和工作底稿 疑点管理 * * 审计准备阶段的审计预警，与该阶段 的审前预警，并不完全相同，该阶段 更最复杂 *