税法规定与会计制度的差异(上海商学院,董惠良).pptVIP

税法规定与会计制度的差异 上 海 商 学 院 董 惠 良 教授 财会金融学院 院长 收 入 税务策划案例分析 异地销售 案例：N市食品公司生产的产品专门供应全国各大超市。N公司在全国各地设有仓库，N公司将商品发送给各地仓库时的会计分录为： 借：库存商品——XX市仓库 贷：库存商品——N总公司 待向各大超市开出发票时的会计分录为： 借：应收账款——XX超市 贷：主营业务收入 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品——XX室仓库 在税务检查中，税务局认为N食品公司有推迟交纳增值税和所得税的嫌疑，对其进行罚款。你认为这一罚款是否合理，如何避免这一类罚款的发生。 国税发[1998]137号《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第三项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票，二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述行为之一的，应当向所在地税务机关交纳增值税金，未发生的，由总机构统一交纳增值税金。部分有上述情况之一，部分没有，按规定分别在所在地或者总机构交纳增值税。 国税函[2002]802号文规定