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企业内部控制基本规范 学习讲解 规范的制定背景 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》 规范的适用范围 规范的概况 5个部门 50条 5个目标 5个原则 5个要素 5个部门 50条 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 5大目标 经营管理合法合规 资产安全 财务报告相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 5大原则 全面性原则 纵向：贯穿于决策、执行、监督的全过程 横向：覆盖企业的各个部门和各个分公司 重要性原则 荣盛发展《内部审计制度》第三十五条： 审计部应当将对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点。 制衡性原则 既要注意权力的制约和相互监督又要兼顾运行效率 适应性原则 内控管理水平要同企业的实际情况相适应 成本效益原则 内部控制的成本要同预期收益相适应 风险评估 控制活动 信息与沟通之信息利用流程 信息与沟通之反舞弊机制 信息与沟通举报和投诉 内部监督 内部监督 * * 先在上市公司范围内施行 鼓励非上市的其他大中型企业执行 规范的法律性质 国家部门规章性质 5个5 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 总则 要素 附则 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 纵向梯子 横向木桶 关注重点事项和高风险领域 重点 权力制约 运行效率 螺丝和螺母相适应 控制区 非控制区 最佳控制点 5大要素 内部环境 控制活动 内部监督 信息与沟通 风险评估 内部环境 机构设置 权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 股东会、董事会、监事会、经理层 表决权、决策权、监督权、经营权 审计委员会，独立性、专业性 有利于企业可持续发展的人力政策 积极的价值观、强烈的责任感 内部风险 外部风险 风险识别 风险分析 风险排序 风险应对 控制目标 控制措施 应急处理 结合风险评估结果，将风险控制在可承受度之内 建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。 制控算预 职 务 分 离 控 制 制控析分营运 制控评考绩益 制控统系计会 授 权 审 批 控 制 制控护保产财 控制措施 收集 集收 内部信息 外部信息 传递、反馈 董事会 监事会 经理层 发现问题 做出决策 坚持原则 重点领域 关键环节 惩防并举、重在预防 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 董事、监事、经理等高级管理人员滥用职权 相关机构或人员串通舞弊 处理程序 受理举报 调查 处理 报告 补救 举报投诉制度 举报人保护制度 举报专线制度 三个制度 处理程序 办结要求 办理时限 三个明确