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农业免税对县乡财政影响——安徽省宣城市调查报告 2006-1-26 关键词：农村税费改革，县乡财政，调查 农业税免除以后，县乡财政究竟会受到多大的影响，能否正常运行？为此，国务院发展研究中心调研组对安徽省的宁国市（县级市）和郎溪县进行了调查。 2000年，安徽省率先开始进行农村税费改革试点。改革的第一个步骤是从2000～2003年实行“三个取消（取消乡统筹、取消屠宰税、取消农村教育集资）；一个逐步取消（取消统一规定的两工）；两个调整（调整农业税政策、调整农业特产税政策）；一项改革（改革村提留征收办法）。”第二个步骤是根据《安徽省人民政府关于降低农业税税率的通知》，从2004年开始全面取消农业税附加和降低农业税2.2个百分点。第三个阶段是从2005年开始全面取消农业税。调查表明，由于原来的税费征收制度、项目和额度不同，以及不同县市经济基础和财力的差异，税费改革对不同县市的财政的影响不一。总体来看，由于税费改革转移支付的增加，基层政府运转未受到大的影响。 一、税费改革对经济发达县财政影响不大 （一）宁国市农民负担一直较轻 宁国市的经济基础较好。1999年，全市GDP为40.26亿元，全市人均GDP已经超过1万元，高出当时全国人均GDP水平25%左右。当年财政可用财力为22676万元，人均可用财力为595元。由于财力较强，农民负担也一直较轻。1999年，宁国市农业税和农业特产税为2461万元，农业人口31.49万人，农民人均为78元。当年农民人均纯收入为2393元，农民人均农业税和农业特产税负担只占农民人均纯收入的3.26%。即使将乡统筹325万元和教育集资702万元考虑进来，农民人均为115元，仅相当于农民人均纯收入的4.82%。 （二）税费改革后减收的压力主要集中在乡镇 分析农村税费改革对财政的影响，主要分析农业税和农业特产税、屠宰税和乡统筹的减收部分。宁国市1995年以后就实行县乡分税制，农业四税等适宜于乡镇征收的税收由乡镇财政所直接征收并全部划为固定收入，乡统筹也由乡镇收缴并支配，所以农村税费改革的减收部分均为乡镇收入。1999～2004年，宁国市农业税和农业特产税逐年递减，从2461万元减少到2004年的645万元，5年间减少75.58%。屠宰税从1999年的146万元下降到2000年的130万元，2001年全部取消。乡统筹收入的变化有些不稳定。先是从1999年的325万元下降到2001年的156万元，然后增加到2002年的879万元，接着又下降到2003年的308万元。到2004年，该项收入取消。总体来看，1999年以后，这几项收入之和是减少的，5年一共减少7235.4万元。 表1 农村税费改革后宁国市财政减收情况（单位：万元） ? 根据宁国市财政部门提供的数据，宁国市教育部门的预算外收入不仅没有减少，而且还从1999年的702万元增加到2004年的2104万元。因此，教育方面并没有因为税费改革而导致收入减少的问题。 宁国市预算外教育部门收入 ? 近年来，随着经济的快速增长，宁国市财政收入也快速增长，政府总收入从34106万元增加到49637万元，五年间增加了45.53%。其中一般预算总收入从25859万元增加到60890万元，增加1.35倍。与此同时，地方政府总收入也快速增长，从29438万元增加到58171万元，增加97.61%。其中，一般预算地方收入从15662万元增加到28608万元，增加82.66%；基金收入从821万元增加到4243万元，增加4.17倍。预算外收入从5941万元减少到4564万元，减少23.12%。但由于一般预算收入和基金收入的大幅度增长可以抵减预算外收入的减少，地方政府总收入仍然大幅度增长。 表2 农村税费改革对宁国市政府财政收入的影响（单位：万元） ? “蛋糕”做大后，税费改革后税费累计减少额对于当地政府收入的影响并不大。税费累计减少额一直没有超过当年政府总收入的4%，税费累计减少额也没有超过地方政府总收入的5%。五年平均下来，税费累计减少额相当于当年政府总收入之比为2.73%，税费累计减少额与地方政府总收入之比为4.52%。这说明，对宁国市而言，因为税费改革而少收税费并没有给当地财政构成大的影响。 （三）税费改革后乡镇财政所得转移支付 为了解税费对乡镇财政的影响，调研组选取该市梅林镇进行了调查。与全县的情况一致，由于将乡统筹改为农业税，梅林镇2000～2001年的税费不但没有减少，反而有所增加。2000年和2001年分别比1999年多收13.9万元和38万元。税费不减反增的原因在于农业税大幅度增加。1999年，梅林镇的农业税为29.9万元，而2001年和2002年分别为55万元和71.3万元，分别比1999年增加25.1万元和41.4万元。这样，就抵减了其他项目