1.审计计划的编制与审核（教材P106-107）.docVIP

1.审计计划的编制与审核（教材P106-107） ? 例1（单项选择题）：下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是 (? )。 A．审计程序能否达到审计目标 B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D．重点审计程序的制定是否恰当 查看答案 【答案】C 【解析】选项A、B、D均属于具体审计计划审核内容。 ? 例2（单项选择题）：审计计划通常是由(? )于现场审计工作开始之前起草的。 A.会计师事务所主要负责人 B.审计项目参与人 C.审计项目负责人 D.会计师事务所的法人代表 查看答案 【答案】C 【解析】审计项目负责人起草审计计划。 ? 例3（多项选择题）：根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M 注册会计师无需修改的有(? )。 A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域 B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率 C．在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D．在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作 查看答案 【答案】A、C、D 【解析】在选项A中，由于U公司2002年审计结论涉及收入虚假确认问题，2003年相关监管部门正在对U公司的收入进行调查且尚无结果，可见销售和收款循环固有风险很大，注册会计师应将收入作为2003年年报审计的重点审计领域；在选项B中，M注册会计师应就U公司存货盘点计划进行讨论，但对于注册会计师的存货监盘计划无需与U公司讨论；在选项C中，应向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证，因为函证太晚，注册会计师可能在撤离审计现场前询证函还未收到，影响审计取证进度；在选项D中，在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全；而在审计过程中，被审计单位的财务人员应当对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的时候为注册会计师代编审计工作底稿。 ? 例4（多项选择题）：审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的(? )。 A．审计目标 B．审计步骤 C．执行人及执行时间 D．审计工作底稿的索引号 查看答案 【答案】A、B、C、D 【解析】具体审计计划的主要内容。 ? 例5（判断题）：注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，因此，审计计划可以由注册会计师同被审计单位共同编制。( ?) 查看答案 【答案】× 【解析】注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。 ? 例6（判断题）：注册会计师在审计过程中必须按审计计划执行审计业务，并随时根据具体情况修订和补充审计计划，但在完成外勤审计工作后就不必再对审计计划作修订了。(? ) 查看答案 【答案】× 【解析】完成外勤审计工作后的工作也属于审计过程的工作内容，而对审计计划的修订和补充应贯穿于整个审计过程。 ? 例1（单项选择题）：在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于(? )。 A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确 B.确定相关审计结论是否正确 C.确定是否需要追加其他审计程序 D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序 查看答案 【答案】C ? 例2（单项选择题）：注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是(? )。 A.相关内部控制的有效性 B.出具审计报告的时间要求 C.分支机构的分布区域 D.助理人员的知识和经验 查看答案 【答案】A 【解析】如果注册会计师将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应考虑“相关内部控制的有效性”。 ? 例3（多项选择题）：注册会计师运用分析性复核程序的主要目的包括(? )。 A.在审计计划阶段，帮助确定控制风险水平 B.在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围 C.在实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率及效果 D.在审计报告阶段，对会计报表进行整个复核 查看答案 【答案】B、C、D ? 例4（判断题）：在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。(? ) 查看答案 【答案】√ 【解析】分析性复核程序在审计计划阶段、报告阶段的使用是必须的，而在审计实施阶段根据需要可选用。 ? （一）编制审计计划时对重要性的评估 1、评估目的是什么？ 2、评估时要考虑哪些因素？ 3、会计报表层次水平如何评估？ 4、账户或交易层次水平如何评估？ （二）评价审计结果时对重要性的考虑 1、