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财政学 第九讲 主讲：丁素坚 第十二章 国家预算 教学目的与要求 了解国家预算的分类和组成；掌握国家预算的概念； 了解国家预算法的指导思想及其类型； 掌握预算外资金的概念、性质和特点； 了解费改税的一般状况。 第一节 国家预算的概念、分类与组成 一、国家预算的概念 ——国家预算是国家财政的收支计划，它是以收支平衡表的形式表现的、具有法律地位的文件，是国家财政实现计划管理的工具。 国家预算的产生与发展 产生的原因 国家预算的作用 财力保障的作用 调节控制作用：调节社会总供求及国民经济结构； 反映监督作用：通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况及发展趋势。 二、国家预算的分类 单式预算与复式预算 单式预算是将国家的全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。 复式预算是将国家的全部财政收支按其经济性质汇集编入两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。 效绩预算 效绩预算是指根据成本—效益比较的原则，决定支出项目是否必要及其金额大小的预算形式，也称为业绩预算。 效绩预算先按政府职能进行分类，再考虑不同的职能由不同的部门实施；进而按部门及其各项计划进行衡量和评估其业绩。 平衡预算与差额预算 国家预算的调节功能主要体现在财政收支规模和收支差额上，主要采用两种不同的收支对比状态来实现其调节作用，即平衡预算和差额预算。 平衡预算适用于经济正常发展时期； 差额预算包括赤字预算和盈余预算，分别适用于经济衰退期和经济过热期。 三、国家预算的组成 我国的预算体系； 第二节 国家预算法 国家预算法的类型 国家决算 国家决处划指有关国家机关按照法定程序编制、审查和批准国家各级预算执行结果的一系列活动。 国家决算是整个国家预算工作程序的总结和终结，反映了预算年度收支的最终结果。 国家决算的编制是从执行预算的基层单位开始，逐级进行编审汇总。 第三节 预算外资金 一、预算外资金的性质、范围和特点 性质：不纳入国家预算的一种财政资金。 范围：地方财政部门管理的预算外资金 行政事业单位管理的预算外资金 特点：财政性、专用性、分散性 预算外资金的正负效应 预算外资金的积极作用 1、有利于调动各地方部门增收节支的积极性和责任心，便于地方因地制宜发展。 2、预算外资金是改善事业发展条件、促进各项事业发展的重要力量。 预算外资金的消极作用 1、预算外资金管理制度不健全，使用不尽合理； 2、“乱摊派、乱收费、乱罚款”现象屡禁不止，影响预算内资金的稳定和增长，对社会亦产生负面影响； 3、预算外资金的迅速增长已成本固定资产投资膨胀和消费基金膨胀的重要因素； 4、预算外资金被视为地方的既得利益，形成地方保护主义的经济根源。 三、加强预算外资金管理 为加强预算外资金的管理，国务院曾于1986年、1996年先后颁文进行规范，主要内容有： 1、预算外资金范围的重新界定 2、部分预算资金纳入财政预算管理 3、严格控制行政事业性收费和政府性基金规模 4、建立预算资金收支预决算制度 5、严格规定了预算外资金的使用范围 四、建立国库单一帐户制度 国库单一帐户制度是指将政府所有财政性资金（包括预算内资金和纳入财政管理的预算外资金）集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时所有财政支出均通过这一帐户进行拨付。 国库单一帐户制度的核心是集中支付，故又称为国库集中支付。这一制度自2001年起开始进行试点。 国库单一帐户制度的意义：利于库款调度、利于财务监督、利于预算约束和执行、利于减少国债的发行量。 五、“费改税”改革 “费改税”是将一部分以“收费”形式取得的收入改为征税取得；“费改税”是治理预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施，也是当前提高财政收入占GDP比重的重要。 公共收费是现代各国政府取得财政收入的一种常规方式，我国目前的公共收费以行政事业性收费（基金）为主，但依据严格的公共收费概念来分析属于“准税收”，有些甚至属于经营性收费。 公共收费 公共收费是指公共部门就其向社会提供的某些公共服务、公共设施或特定权利而对这些公共服务、公共设施的使用者或权利拥有者收取的费用。 公共收费的主要目的是为弥补公共部门提供某些特定公共服务（设施）的部分或全部成本，组织财政收入不是公共收费的主要目的。 在市场经济体制下，由于“准公共产品”的存在以及为避免自然垄断行业由私人经营的弊端，必须实行公共收费。 公共收费包括用户费、证照费、特定估价等项目。 现阶段行政事业性收费（基金）存在的问题 1、行政事业性收费项目繁多； 2、行政事业性收费规模庞大，税费关系被严重扭曲； 3、滥收费、乱罚款、自收自支、管理不严的现象普遍存在； 4、收费随意性大，企事业单位和居民个人的负担沉重； 5、扰乱了分配秩序，侵蚀了税基，影响了财