2008全国税务系统企业所得税业务知识模拟考试试题及详解(二).doc

企业所得税模拟考试试题（二） 一、单项选择题（共40题，每题0.5分） 1、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A　管理费用 B　利息 C　生产成本 D　损失 答案：B 考点：资本弱化的特别纳税调整。《法》第四十六条，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 2、按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ ）。 A　生产经营 　　　B　机构、场所所在地 C　货物生产地 　　　D　货物销售所在地 答案：B 考点：纳税地点的规定。《法》第五十一条，非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 关于纳税地点，分居民企业和非居民企业。居民企业记住三点：一是在登记注册地，另有规定除外；二是注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税；三居民企业所设立的非法人企业，由居民企业汇总缴纳，一般情况下二级单位需要在所在地预缴部分税款。 非居民企业也记住三点：一是境内设机构（场所）或与该机构有联系的所得，在机构（场所）所在地纳税；二是境内未设机构的，在扣缴义务人所在地纳税；三非居民企业境内有两个或以上机构的，经批准可以选择由主要机构纳税。注意批准和主要机构等字眼。 3、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（ ）元。 A 50000 B 130000 C 178000 D 48000 答案：Ｄ 考点：研究与开发阶段支出的扣除。《条例》第六十六条自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。 答案：Ｂ 考点：区分收益性支出和资本性支出的原理。《条例》第二十八条。 10、乙公司以某项专利权抵甲公司欠款500万元，该专利权帐面净值400万元，有效期尚有10年，甲公司支付相关税费20万元，请问甲公司取得该项无形资产的计税基础是（　　　）万元。 Ａ　400　　Ｂ　420　　Ｃ　500　　Ｄ　520 答案：Ｄ 考点：债务重组取得无形资产的定价。《条例》第六十六条，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。 A　150 B　100 C　200 D　300 答案：Ｃ 考点：部分行业的广告和业务宣传费的特殊规定。财税[2009]72号对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元；5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元；7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A36　　　B　24　　　C　21.6　　　D　30 答案：Ｃ 考点：业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。营业收入＝1500+（2000－400）+（2500－800）＝4800（万元）业务招待费扣除限额＝4800×5‰＝24（万元）＞36×60％＝21.6（万元），可以扣除21.6万元。国税函〔2008〕251号小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机