第二章财务报表(二)1.pptVIP

现金流量表 第二章财务报告第五节 现金流量表 一、现金流量表概述 （一）现金流量表概念及其目的： 现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础，用来反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的动态财务报表——即以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表。 一、现金流量表概述 编制现金流量表的目的：便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金及现金等价物流量。 现金流量表是对资产负债表和利润表的重要补充。 一、现金流量表概述 （二）编制现金流量表的主要作用 1、有助于评估企业资产的变现能力、支付能力、偿债能力和对外筹资能力及企业财务弹性。 2、有助于评价企业的收益质量，弥补权责发生制的不足，增强会计信息的有用性。 3、有助于提高会计信息的真实性，防止会计造假 。 一、现金流量表概述 （三） 现金及现金流量概念： 现金流量表中的现金是个广义的概念，包括现金及现金等价物。 1、现金：是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。其内容包含在企业“库存现金” 、“银行存款” 及“其他货币资金”会计科目核算的内容之中。 一、现金流量表概述（三）现金及现金流量概念 2、现金等价物：一般指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短是指从购买日起期限等于或短于三个月; 可以流通、价值变动风险很小的投资一般是指3个月内到期的短期债券投资，3个月内到期的短期股票投资不能作为现金和现金等价物。 一、现金流量表概述（三）现金及现金流量概念 即：现金流量表中的现金具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物 一、现金流量表概述（三）现金及现金流量概念 即现金流量表中的现金具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物 一、现金流量表概述（三）现金及现金流量概念 即现金流量表中的现金具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物 一、现金流量表概述（三）现金及现金流量概念 即现金流量表中的现金具体包括： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物 一、现金流量表概述（三）现金及现金流量概念 3、现金流量：是指企业现金和现金等价物的流入与流出数量的总称（有时又称为现金流动） 4、现金净流量：是指企业现金及现金等价物的流入量与流出量之差。 一、现金流量表概述（四）影响现金流量的因素 1、现金或现金等价物各项目之间的增减变动不会影响现金流量净额的变动。 2、非现金各项目之间的增减变动不会影响现金流量净额的变动。 一、现金流量表概述（四）影响现金流量的因素 3、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金流量净额的变动。 由此可见：现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动对现金流量净额的影响。 二、现金流量分类 二、现金流量分类 二、现金流量分类 二、现金流量分类 1、经营活动现金流量 二、现金流量分类 　（2）经营活动现金流量：有现金流入量、现金流出量 第一、经营活动的现金流入量有： ①销售商品、提供劳务收到的现金； ②收到的税费返还； ③收到的其他与经营活动有关的现金。 二、现金流量分类 第二、经营活动的现金流出量有： ①购买商品、接受劳务支付的现金； ②支付给职工以及为职工支付的现金； ③支付的各项税费； ④支付的其他与经营活动有关的现金。 二、现金流量分类 二、现金流量分类 　投资活动： 第一、生产性投资：企业长期资产属于生产性投资，包括固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等。 第二、证券性投资：是指期限在三个月以上的债券投资和全部股权投资。 二、现金流量分类 （2）投资活动现金流量：有现金流入、流出量: 第一、现金流入量主要有： ①收回投资所收到的现金； ②取得投资收益所收到的现金； ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额； ④购买或处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； ⑤收到的其他与投资活动有关的现金等。 二、现金流量分类 第二、现金流出量主要有： ①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； ②投资所支付的现金； ③取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； ④支付的其他与投资活动有关的现金。 二、现金流量分类 3、筹资活动现金流量 二、现金流量分类 （2）筹资活动现金流量：有现金流入、流出量: 第一、现金流入量主要有： ①吸收投资所收到的现金； ②取得借款所收到的现金； ③收到的其他与筹资活动有关的