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第14章 投资与筹资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 一、投资和筹资简介 （一）投资的交易和账户 （二）筹资的交易和账户 （三）投资和筹资审计的特点 可直接进行实质性测试； 审计内容包括法律、法规和契约遵守情况的审计。 二、主要业务活动和主要凭证、记录 第二节 投资循环的交易类别测试 一、投资交易类别的内部控制 （一）科学的投资决策程序和授权批准制度 （二）合理的职责分工制度 （三）健全的资产保管制度 （四）详尽的会计核算制度 （五）严格的记名登记制度 （六）完善的定期盘点制度 二、投资交易类别的控制测试 （一）了解 （二）评价记录 （三）测试：P330表14-1 P348 【案例】参考答案 1.投资部分 ①证券部直接支取款项，授权与执行职务未分离，不能保证款项安全。与投资的“完整性”、“存在”认定有关。建议：从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。 ②与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。与投资的“完整性”认定有关。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。 ③证券部自己处理证券买卖的会计处理，不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。与投资的“计价和分摊”、“完整性”的认定有关。建议：由会计部负责投资的会计核算。 ④ 月末会计部汇总登记证券投资记录。与