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国际会计准则理论与实务 IAS12 所得税 主要内容 第8章 IAS12 无形资产 [学习目的] 完成本准则的学习，你应当能够： 所得税准则的制定背景及其应用 计税基础与暂时性差异 所得税的确认和所得税的计量 所得税的列报和披露 所得税案例分析 [案例引入] 如前所述，编制遵守国际财务报告准则的财务报表的目的是向其使用者传递有效的信息，企业支付的所得税以各国税法计算的规定为标准。 然而这些税法规定往往与国际财务报告准则不一致，由此导致了遵守国际财务报告准则的财务报表中的实交税金与税前利润缺乏必要的关联。 8.1 所得税准则的制定背景及其应用 8.1.1 所得税准则的制定背景 8.1.2 所得税准则的制定目的 所得税准则的主要目标就是规范所得税的会计处理，其基本问题是协调按税法计算的所得税负债。 就是实际应交的所得税与按会计准则计算的所得税费用，就是会计上披露之间的差异情况。 8.1.3 所得税准则的关键概念 1. 会计利润 会计利润是指一个期间扣除所得税费用前的净损益。 2. 应税利润/可抵扣损失 应税利润/可抵扣损失是指当期根据税务当局制定的规则确定的、据以得出应付或应收所得税的利润或损失。 3. 所得税费用/所得税收益 所得税费用/所得税收益是指包括由当期净损益确定的当期税项和递延税项的总金额。 4. 当期所得税费用/收益 当期所得税费用/收益是指根