会计从业资格_财经法规税种_精讲.ppt

【例题·多选题】 企业所得税的征税对象包括 。 A．个人承包所得 B．其他所得c．生产经营所得 D．清算所得 答案：BCD，个人承包所征收个人所得税。 三 企业所得税税率 企业所得税实行比例税率。现行规定是： 1．基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2．低税率为20％。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 【例题·单选题】 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的企业所得税税率是 。 A．15％ B．20％ C．25％ D．33％ 答案：B 四 企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据。根据税法规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 四 企业所得税应纳税所得额 1．收入总额。企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 收入总额具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 2．不征税收入（不征所得税的收入）。主要包括： 1 财政拨款 是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2．不征税收入（不征所得税的收入） 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务的过程中，向特定对象收取并纳人财政管理的费用。 2．不征税收入（不征所得税的收入）。 3 国务院规定的其他不征税收入 是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 三、营业税 一 营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二 营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 注意： 加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务。 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 【例题·单选题】 下列应税劳务中，应征营业税的是 。A．加工劳务 B．聘用人员为雇主提供的劳务C．金融保险业 D．修理修配劳务 答案：C 三 营业税的税目、税率 1．营业税税目（所得税没有税目）。 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置。我国现行营业税共设置了9个税目，分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 【例题·多选题】 下列应税劳务中，应征营业税的有 。A．加工和修理修配劳务 B．建筑业 c．邮电通信业 D．娱乐业 答案：BCD, 加工和修理修配劳务属于增值税征收范围。 2．营业税税率。营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为： 1 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％。 2 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。 3 金融保险业税率为5％。 4 娱乐业执行5％～20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 【例题·单选题】 下列行业或类别中，营业税征收执行5％～20％幅度税率的是 。 A．文化体育业 B．金融保险业 C．服务业 D．娱乐业 答案：D 【例题·多选题】 下列行业或类别中，营业税征收适用5％税率的有 。A．建筑业 B．转让无形资产 C．服务业 D．娱乐业 答案：BC, 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，营业税税率为5％ 四 营业税应纳税额 1.现行营业税以营业额作为计税依据。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 2.价外费用，包括收取的手续