国际税收导论.ppt

国 际 税 收 参考书： 1、《国际税收》（第二版）朱青编著 中国人民大学出版社2004 版 《国际税收学》 葛维熹主编 中国财政经济出版社1999 版 《国际税收导论》 邓子基、唐腾翔 经济科学出版社1988 2、《国际税法学》 廖益新主编 北京大学出版社 《国际税法》高尔森主编 法律出版社 《国际税法学》 刘剑文主编 北京大学出版社2004 3、《OECD税收协定范本注释》 税总国际司译 中国税务出版社2000 《联合国范本注释》 刘金枝译 中国财政经济出版社1991 《国际税收协定通论》 唐腾翔 中国财政经济出版社1992 《对外避免双重征税协定汇编》 人民法院出版社2001 ? 4、《国际税收筹划》 朱洪仁著 上海财经大学出版社2000 《全球经济中的转让定价策略》 税总科研所译 中国财政经济出版社1997 5、《International Taxation》 肯森、布卢姆著 中信出版社2003影印本110元 《国际税收大全》 雷维编 朱明熙等译 西南财经大学出版社1991 参考杂志：《涉外税务》《税收译丛》《国际税讯》《national tax journal》《international tax and public finance》《journal of public economics》《international tax review》《intertax》《public choice》 第一章 导 论 第一节、国际税收的含义 一、国际税收的概念 税收是国家凭借政权对管辖权范围内的纳税人进行无偿征收的一种财政收入的主要手段，通过立法程序，行政机关（税务机关）实施征收。 国际税收则不同，它是在市场经济条件下，对外开放后而引起纳税人的经济活动扩大延伸到境外的情况下，税收法规存在的差异或者相互冲击而带来的一系列的税收问题和税收现象。 国际税收的本质：国际税收是两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收关系。 国家之间的税收关系主要体现在两个方面： 1、国与国之间的税收分配关系 2、国与国之间的税收协调关系 协调关系包括（1）合作性协调；（2）非合作性协调 二、国际税收国家税收的关系 联系：1、国家税收是国际税收的基础 2、国家税收受国际税收的影响 区别：1、课税依据的区别 2、协调关系的区别 3、划分税种的区别 注意：国际税收不是涉外税收，也不是外国税收 二、国际税收的研究范围 研究范围 －广义研究范围：包括商品课税与所得、财产课税 －狭义研究范围：只包括所得和财产课税 研究内容 －税收管辖权 －国际重复征税问题 －国际避税及其防范 －国际税收协定 －商品课税的国际协调问题 第二节 国际税收问题的产生与发展 一、国际税收问题的产生 1、商品课税国际协调活动的产生 商品课税国际协调的历史首先是从关税的国际协调活动开始，而且在很长的历史时期内，关税一直是商品课税国际协调活动的唯一领域，直到第二次世界大战后，国内商品税的国际协调活动才开始出现。 重商主义时期的奖出限入关税时常引发贸易战和关税战－－协调关税（英国与葡萄牙1703年梅屈恩协定，是关税国际协调活动的开始）－－资本主义工业化的保护关税使各国不断提高关税，阻碍资本主义国家国际市场的开拓和专业化分工的发展－－19世纪60年代开始了广泛的关税协调活动（英、法的科布登－谢瓦利埃条约标志着欧洲国家工业化阶段自由贸易时代的到来和关税国际协调活动的开端－－关税国际协调活动的高潮很快消失，直到二战后，《关贸总协定》的签订，国际间的关税关系才开始趋向缓和。 2、所得课税国际税收问题的产生 资本主义国家的税制结构从19世纪末20世纪初开始由以商品课税为主向以所得课税为主的方向发展，同时，资本主义国家的跨国投资也开始迅速发展，为了消除跨国投资的税收障碍，一些国家开始在本国的税法中加进单方面减除所得国际重复征税的措施条款，另外一些国家也开始寻求通过签订避免双重征税协定的办法来解决所得的国际重复征税问题，1899年，奥匈帝国与德国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。到20世纪20年代末，世界上已经有了几十个类似的协定。 跨国公司的发展同时带来了国际避税问题，1915年，英国率先制定了转让定价法规，美国1917年也制定了相同的法规。 3、财产课税国际税收问题的产生 资本主义国家之间的国际投资活动同时也引发了财产的国际重复征税问题，1872年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免对遗