2011企业内部控制讲座.ppt

内部控制案例分析 巨人集团 案例分析? 巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言： 巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。 案例一： 总结巨人集团失败的经验教训，其计划过程失控也是主要原因，主要表现在： 计划动因不明确； 计划非理性，试图超越规范； 过程失控; 人才的压力。 ? 案例一：巨人集团案例分析 青岛海尔集团案例分析 案例二： 首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系。 其次，人事政策合理和有效。 第三，有合理的组织结构及明确的职责划分方法。 通过以上两个典型案例可以看出， 巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控，尤其是控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和经营方式的失误造成的； 海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法。 “小金库”资金“来之不易” 案例三： Z自从1986年起坐上局长交椅，1988年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月，财务部门“小金库”开始形成。最早的历时12年，以后陆续形成了6个“小金库”。 （1）虚设经费支出690多万元。 （2）截留预算外收入1360多万元。 （3）截留所谓“补助费”等收入 930多万元。 案例点评 ： 1、截留各种货币资金收入。 经常采用的方法有： （1）收款不入账，进行贪污； （2）涂改发票进行截留； （3）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段，隐瞒截留收入； （4）上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污； （5）收、付银存款时在账户上收付两方均不入账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以发现。 案例点评 ： 2、挪用资金。 原因主要是为自己谋私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。 无论何种原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。 这主要是指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。 案例点评 ： 3、虚报冒领。 具体手法归纳如下： （1）涂改发票进行报销贪污； （2）用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污； （3）利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将 旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污； （4）通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的 方法，扩支进行贪污。 大庆上演特大金融凭证诈骗案 案例四： 搜狐财经首页披露，黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900万元的金融凭证诈骗案。2000年9月30日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的4900万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。 工行出内奸 该犯罪案件主要利用了两个漏洞： （1）企业印章的外露，如果企业管理不善，员工私自将印章泄漏给外部人员，那么就会给犯罪分子留下了可乘之机。 （2）银行防伪技术还不够好，犯罪分子利用盗用的企业印章伪造的转账凭证，银行系统竟然毫无觉察，因此银行在转账支票的验证过程中存在欠缺。 首先，对于企业而言，企业要加强印章管理工作，对保管印章的人员要进行素质教育，加强他们防范印章被外人盗用的风险和意识。公司印章是公司的重要机密，任何人都要严格按照公司规定进行处理。 其次，对于银行而言，银行系统首先要制定严格的票据处理程序，在员工收到转账支票的时候，一定要认真检查，转账支票的内容是否填写完整正确，印鉴是否正确，而且要利用银行的防伪系统进行验证。 应 对 措 施 记账小会计侵占工资51万元 案例五： 据2001年2月28日的《新华日报》报道，南京警方破获一起罕见的利用银行代发工资业务电脑程序侵占公款案。 2001年2月初，江苏省某压力容器厂决定工资的发放由南京某国有银行雨花西路分理处转至南京建设银行雨花路支行。 任记账会计的史再标得知后，多次找到主管财务的副厂长