税务稽查讲稿.pptVIP

税务稽查 第一部份 稽查概述 什么是税务稽查 税务稽查是由税务局稽查局对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务及涉税事项情况进行检查和处理以及围绕检查处理开展的其他相关工作的行政执法行为。 主体特定：税务局稽查局 依据法定：依法，《税收征管法》及其细则 对象明确：纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人 客体清晰：履行纳税义务、扣缴义务及涉税事项情况 内容完整：检查和处理以及围绕检查处理开展的其他 相关工作 稽查在税收征管体系中的地位 税收风险管理：是指税务机关通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施，规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。 税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、风险排序、风险应对 第二部份 稽查工作规程 稽查四环节分工制约 选案环节 选案工作流程 案源采集渠道 专项检查 举报 转办 交办 自选 协查 专项检查 总局每年年初制定并下达年度税收专项检查通知及方案、不定期地补充在全国范围内开展的重点行业、企业专项检查。（分为指令性项目、指导性项目、各省自选项目三类） 选案部门根据总局要求制定本省年度专项检查计划，确定被查对象及确定检查方式（纳税人自查、立案检查、评估分析式日常检查） 检查过程中指导督办、检查结束后总结报告 举报案源处理 举报受理部门：省局稽查局举报中心、各市县局举 报管理岗（设在办公室） 对举报案件分别以下情形进行处理 线索清楚，涉税违法行为情节严重、危害较大的，稽查局立案查处 线索清楚，涉税违法行为情节经微，危害不大的，市县局核查处理 内容不详，无明确线索或内容重复的，暂存备查 属其他部门（监察、地税、公安、其他省市国税局）管辖的，转交其他部门处理 转办案源处理 转办案源的采集： 评估分析部门、各市县税源管理部门、省局出口退税、大企业处、货物劳务税处、征管科技处、所得税处、监察室等相关部门、第一至第八稽查局等有关的单位和部门都可以向稽查局选案部门提供转办案源。 提供转办案源时出具《提请税务稽查建议书》及相关资料 转办案源处理 对转办案源分以下几种情况处理 违法性质恶劣、涉案金额较大的，稽查局立案查处 一般违法违规行为，金额较小的案件，交市县局开展日常检查 经分析可以排除违法行为嫌疑的，暂存待查 检查环节 检查工作流程 税务稽查的权限和法律限制 （1）查账权 （2）场地检查权 （3）责成提供资料权 （4）询问权 （5）查证权 （6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意： 一要正确执行检查程序 二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力 税务稽查实施前的准备工作 1、成立工作组 2、学习有关文件 3、检查前的调查 （1）收集整理被查对象的有关征管资料 （2）研究被查对象的生产经营、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策， （3）审查分析被查对象的会计报告 （4）拟订税务检查方案（稽查提纲） 开始检查 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。 国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。 检查时限 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 检查方法： 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 电子信息检查方法 对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。 稽查调查取证的要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务