邮政企业会计科目使用规范（试行）20080122.docVIP

邮政企业会计科目使用规范（试行） 第一章 总体规范 为实现全国邮政企业会计核算的统一、规范，增强会计信息的准确性、可比性和有用性，提高会计信息质量，集团公司制定了邮政企业会计科目使用规范，作为会计人员进行账务处理的依据。 集团统一的会计科目由集团公司设置和维护。各基层企业需要增加会计科目的，应通过省公司上报集团公司批准，并由集团公司负责设置和维护。 邮政企业会计凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业发生收付款经济事项时，会计人员要统一使用收款凭证和付款凭证进行账务处理。在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目（现金、银行存款、其它货币资金），不能有其他会计科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类科目，不能有其他会计科目。 设置“上年结转”和“结转下年”明细科目的会计科目，应于年末将除“结转下年”科目外的其他明细科目余额结转至“结转下年”科目；并于次年初将“结转下年”科目余额结转至“上年结转”科目。 第二章 资产 1001 现金 核算内容：本科目核算企业的库存现金。 科目设置：本科目按币种设置“人民币”、“外币”明细科目。 科目使用规范： 从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额填制付款凭证，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单填制付款凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款-职工借款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，贷记“其他应收款-职工借款”；按应报销的金额，借记“邮政业务成本-业务费-差旅费”、“管理费用-差旅费”等科目，贷记“其他应收款-职工借款”科目。 企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目。根据发生原因进行处理。 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 核算内容：本科目核算企业存放在银行或其他金融机构的存款； 科目设置：本科目按账户类别，设置“基本户”、“收入户”、“住房资金专户”、“税收专户”和“其他专户”明细科目。分开户银行和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。 “基本户”核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项； “收入户”核算企业收到的营收款、报刊款、集邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收和暂收款项等，不包括上级企业拨入的款项。 “住房资金专户”核算企业因住房制度改革等形成的专用资金； “税收专户”核算企业按照税务机关要求设立的税收缴纳专用账户的资金。 “其他专户”用于核算除上述资金以外的其他专户的资金。 科目使用规范： 企业应根据收到的结算凭据和有关的原始凭证，及时编制收付款凭证； 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。 企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折合。 期末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的汇兑损益，计入“长期待摊费用”；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 本科目期末为借方余额，反映企业实际存放在银行的款项。 1009 其他货币资金 核算内容：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、担保函押金、票据承兑保证金、存出投资款等各种其他货币资金。 科目设置：本科目设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”和“其他”明细科目。 科目使用规范： 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”