03 账户与复式记账.ppt

3.1会计科目与账户 1. 会计科目 1）会计科目的意义 2）账户的基本结构 ◇账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的 ◇账户的基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数 会计账户基本结构——T形账户 会计账户能够提供的金额指标 按账户的经济内容分类 2. 复式记账原理 （1）复式记账的基本含义 ◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。 （2）复式记账的理论依据 ●会计等式 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。 3. 借贷记账法 1）借贷记账法的记账符号 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示 “增加”或“减少”。 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是 以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和 “付”作为记账符号的。 ◆复式记账法的一种 增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 2)借贷记账法的账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)资产类账户结构 (5)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户—如在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 3)借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 4)借贷记账法下会计分录的编制 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 (2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。 (3)会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 （4）复合会计分录的分解 【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 （5）两个重要名词：账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 5)借贷记账法的试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过 汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ◆A平衡公式： ◆B平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。 ◆C平衡依据—账户发生额 以上部分经济业务的账户登记如下： ◆D平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” ②余额试算平衡法 ◆A平衡公式： ◆B平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆C平衡依据—账户余额 以上部分账户的余额的情况如下： ◆D平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” 3.3 总分类账户和明细分类账户 1.总分类账户与明细分类账户的设置 1）总账与明细账的含义 ◆总分类账户——按照总分类科目设