2012年初级经济法_价值真题班_第四讲.docVIP

课件下载: /thread-2719409-1-1.html 第四章 个人所得税法律制度 ★考点1：个人所得税的税目辨析 个人所得税的税目辨析主要有两大块儿出题点： 1．“工资、薪金所得”税目的辨析 （1）年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按“工资薪金所得”税目征税；投资分红属于“利息、股息、红利所得”税目征税。 （2）退休人员的各项收入 ①符合规定的离退休工资属于个人所得税免税项目。 ②离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税范围，应按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。 ③退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。 （3）董事费收入 个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 （4）发表作品、出版图书、编剧 ①在本单位的报纸、杂志发表作品 记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 ②出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 ③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税，不论剧本使用方是否为其任职单位。 2．“劳务报酬所得”、“稿酬所得”和“特许权使用费所得”税目的辨析 （1）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。 （2）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按“特许权使用费所得”项目（而不是“稿酬所得”项目）征收个人所得税。 【真题4-1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。（2011年） A．审稿收入 B．翻译收入 C．题字收入 D．出版作品收入 【答案】D 【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。 【真题4-2·单选题】作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。（2011年） A．应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B．应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C．应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D．应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 【答案】D 【解析】编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 【真题4-3·不定项选择题】（2011年） 中国公民郝某就职于国内某会计师事务所，2010年除薪金收入外，其他收入情况如下： （1）1月将新购1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元。7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。 （2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。 （3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。 （4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。 已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20％；个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10％。 要求： 根据上述材料，分析回答下列问题。 1．关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。 A．出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴 B．董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴 C．撰稿收入按照“稿酬所得”计缴 D．授课收入按照“劳务报酬所得”计缴 【答案】ABCD 【解析】选项B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 【真题4-4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有（ ）。（2010年） A．某大学教授从甲企业取得的咨询费 B．某公司高管从乙大学取得的讲课费 C．某设计院设计师从丙公司取得的设计费 D．某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费 【答案】ABC 【解析】（1）选项ABC：劳务报酬所得设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术月收入00