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中美非营利组织税收制度比较 004) 陈南华(厦门市国家税务局，福建厦门361 【摘要】美国非营利组织发育得非常充分，有关的税收制度也较 看，我国非营利组织的存在形式 成熟与完善。与之相比，我国政府部门对非营利组织的快速发展缺少 从法律上的身份区分有：事业单 充分准备，在如何指导、规范非营利组织发展的政策制定上还没有一 位、社会团体、民办非企业单位、 个明确的认识。借鉴美国经验，我国应明确非营利组织税收制度需达 非营利企业四种。它们分别根据 到的政策目标，并制定相关规定以完善非营利组织税收制度。 事业单位登记管理暂行条例》、 【关键词】非营利组织；税收制度；差异 《社团登记管理条例》、《民办非 【中图分类号】F810．422 【文献标识码】A 企业单位登记管理暂行条例》和 【文章编号】1006—3056(2005)03一0052一04 有关企业登记条例成立。与此相 应，我国税法体系中既没有专门 ■∞…■㈣㈣g《《《I|=蠢《猁ii∞#si?§㈨Ⅻ#o％Ⅻ*Ⅻ㈣㈣《％《㈣∞《g麟》※㈣ 免税待遇的非营利组织做出界 关于非营利组织税收政策和税收 中美非营利组织税收制 定：最易获得免税资格的组织是 管理的规定，也没有特定的条款 度的主要差异 以慈善、宗教、科教、文化或公 来规范非营利组织，甚至很少用 (一)税法对免税组织的界定 众安全为目的的非营利组织；比 “非营利组织”一词来表述，一 美国主要通过联邦税法中对 较容易获得免税资格的是为雇工 般被涵盖在“其他组织”中。 公益慈善机构等非营利组织的具 利益而建立的组织；其他获得免 (二)税收管理 体界定和规定来有效规范非营利 税资格的非营利组织还包括一般 美国对非营利组织的管理包 组织。美国“国内税收法典”第 会员组织、友爱团结组织以及以 括两个层面：①州政府层面。非 501C条款具体规定了25种类型 互助和合作为宗旨的组织。其他 营利组织通过向州政府的有关部 的机构可以免征联邦所得税，但 非营利组织若要获得免税资格， 门注册登记取得最基本的法律地 向这25种免税机构的捐赠并非 则必须通过美国国内收入局的组 位，并可以选择不同法律形式的 全都可以得到税前扣除，除非是 织测试和运行测试。 组织形式，包括非营利公司、慈 01 向符合5 C(3)要求的公益慈 与美国相比，我国没有专门 善信托和非公司形式的协会等； 善机构的捐赠。美国税法对享受 的非营利组织法。从目前情况 ②联邦政府层面。非营利组织要 5 万方数据 2—————————————————————————————jE盈强嗣·砑’哆螂瞩TERNATloNALTAxATIoNlNcHINA 缸丝 通过国内收入局的检验以取得免 (三)税收政策 疗和科研机构的主要收入。营业 税资格，获得作为免税组织的特 美国政府对非营利组织的资