财务现金流量表的分类及构成要素.docVIP

一、财务现金流量表的分类 1、按评价角度不同分 项目投资现金流量表——P42表1Z101041-1 项目资本金现金流量表——P43表1Z101041-2 投资各方现金流量表——P43表1Z101041-3 财务计划现金流量表——P44表1Z101041-4 2、比较： 项目投资现金流量表：项目建设所需要的总投资作为计算基 础，反映整个计算期（建设期和生产经 营期）内现金流入和流出。 项目资本金流量表：从项目法人（或投资者整体）角度出发， 以项目资本金作为计算基础，把借款本金偿 还和利息支付作为现金流出，反映投资者权 益投资的获利能力。 投资各方现金流量表：从各个投资者的角度出发，以投资者的 出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。 财务计划现金流量表：反映项目计算期各年的投资、融资及经 营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资 金，分析项目的财务生存能力。 练习 1、（）A、B、项目资本金流量表 C、投资各方现金流量表D、财务计划现金流量表 、下列说法正确的是（）A、项目投资现金流量表是以总投资为计算基础，反映运营期内现金流入和现金流出。 B、项目资本金流量表是从企业角度出发，反映投资者权益投资的获利能力。 C、投资各方现金流量表从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方收益率。 D、财务计划现金流量表仅反映项目计算期各年的经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。 C 3、财务计划现金流量表（）A、B、C、D、 答案: A 3、比较四种现金流量表的项目组成 练习： 4、下列属于项目投资现金流量表现金流出的列示项目是（ ）。 A、流动资金 B、固定资产投资 C、总成本 D、所得税 E、营业税金及附加 答案：A、E 知识点：——P42-45 四类现金流量表现金流入和现金流出组成。 注意：区别建设投资和固定资产投资； 总成本和经营成本。 5、下列属于项目资本金现金流量表现金流出的列示项目是（ ）。 A、借款本金偿还 B、实缴资本 C、经营成本 D、项目资本金 E、营业税金及附加 答案：A、C、D、E 二、财务现金流量表的构成要素 1、营业收入 （1）概念 项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。 （2）计算 营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价） 生产量=年销售量 产品出厂价格=目标市场价格-运杂费 （3）注意 ① 营业收入包括主副产品和不同类型服务的收入； ② 销售量的确定：应在市场份额基础上合理确定企业的生产 规模，根据企业设计生产能力和各年的运营 负荷确定年产量（服务量），进而得到销售量 （服务量）。 ——合理考虑投产期和达产期的销售量。 ③ 产品的价格以市场价格体系为基础，最终应换算成产品的 出厂价格。 国内市场销售的产品的价格： 采用市场价格换算成出厂价格； 根据预计成本、利润和税金确定价格。 供出口的产品价格： 按国际目标市场价格扣减海外运杂费，结合其他因素确定离岸价格，换算成出厂价格，并计入由项目到口岸的运杂费。 适用增值税项目： 可以采用含增值税价格或不含增值税价格。（应说明） ④ 多种产品或多种经营时，分别计算各种产品或服务收入，或财务折算为标准产品或服务的方法计算营业收入。 练习 6、A、B、C、D、 答案:B 2、补贴收入——与收益相关的政府补贴，不是与资产相关的政府补贴 先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，属于财政扶持而给予的其他形式的补贴。 练习 7、补贴收入是（ ）。 A、与资产相关的政府补贴 B、与收益相关的政府补贴 C、先征后返的增值税 D、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴 E、土地 答案：B、C、D 8、在下列现金流量表中，不列入补贴收入的是（ ）。 A、B、项目资本金流量表 C、投资各方现金流量表D、财务计划现金流量表 3、投资 （1）投资概念 投资主体为特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。 （2）投资组成 建设投资：项目按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建 设所需的投入。——形成固定资产、无形资产和其他资产。 建设期利息：指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许 在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。 包括：银行借款利息、其他债务资金的利息和其他融资费用。 其他融资费用：融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费——P20例题 练习 9、建设投资是技术方案按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的投入，包括（ ）。