工程项目成本审计基本思路.docVIP

工程项目成本费用审计办法 为了加强工程项目的成本费用审计工作，规范工程项目经营行为，堵塞漏洞，防范风险、降低成本、使工程项目始终处于公司的可控状态，要把项目出现的管理问题尽可能地消除于萌芽状态，确保项目预期经营目标的实现。根据公司有关管理规定，工程项目成本费用审计主要对劳务分包成本、人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本费用六大要素的逐一审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。 劳务分包成本的审计 （一）劳务分包合同的审计 1、合同合法性的审计。审查劳务分包单位企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、安全生产许可证、财务状况资信证明、经营业绩证明等资料，确定劳务分包单位是否具备与分包工程内容相适应的资质和能力；审查劳务分包单位提供的公证文书，审核分包单位法人委托书的真实性，确定是否存在挂靠等违规现象；审核劳务分包合同的签订是否遵循了公平合理的原则，是否充分体现了合同双方权利和义务的平等性。 2、上场阶段的审计。审查分包单位是否已经签订分包合同，获取分包单位上场设备、人员清单及资格证书，现场观察并审核实际到场设备、人员是否与合同约定相符，判断其是否具备完成合同工程的履约能力；着重审查分包单位是否存在违规分包、层层转包等行为；获取分包单位授权委托书，审核现场负责人执行合同、办理具体事务的合法性、有效性。 3、合同管理的审计。审核项目部是否建立了分包合同管理制度，对分包合同管理是否安排专人负责，是否建立合同管理台账并进行跟踪管理；获取分包合同文件，审核其组成是否完整，对于合同执行过程中发生的情况变化，是否及时签订补充协议并进行登记，着重审查补充协议与原合同是否存在实质性背离。 4、合同格式的审计。签订合同是否使用集团公司或公司最新劳务施工合同范本，是否把招投标文件和合同谈判的相关内容纳入合同条款。除非图纸未到的特殊情况，不允许签订只有单价而没有工程量的劳务合同。图纸未到的情况下签订合同是否注明具体的施工段落、部位，图纸到位后，是否马上完善并上报公司。该范本格式是否在招标文件中明确，并由投标人在投标文件中表明确认该合同格式。合同范本中没有临时用工条款，如施工过程中临时用工难免发生，是否在劳务合同中对用工条件、单价、审批手续做出规定。 5、合同条款的审计。 ⑴、招标文件中所包括的合同条件是签订劳务分包合同的基础，劳务分包合同条款的订立是否与招标、投标过程中形成的要约与承诺保持一致。 ⑵、审核劳务分包工程范围是否与其资质和能力相适应，合同工期、工程质量标准是否符合业主合同的约定， ⑶、审查工程量清单是否与招标文件、投标文件相一致，安全文明施工等措施项目的投入、验收标准、程序及安全生产责任是否明确； ⑷、审核是否约定了履约保函（保证金）的提交数额，合同签订前是否已经足额收取； ⑸、合同价款的计算是否准确，结算方式和支付程序的约定是否明确； ⑹、审查是否约定工程材料供应范围、供应方式、结算程序，是否约定材料预算价格及材料价差调整标准及程序，是否约定分包工程材料节超的处理原则、方法及程序； ⑺、审核是否约定风险范围和风险费用的计算方法，超出风险范围时的综合单价调整方法是否明确； ⑻、审核各类工程变更价款的调整方法是否进行了约定，是否约定了工程量变更超过一定幅度或清单项目特征描述不准确而引起的对综合单价进行调整的程序和方法； ⑼、重点审核隐蔽工程、工程变更签证程序及手续的约定是否明确，即应明确在什么时点签证、应该具备哪些手续、必须由哪些人签认才能作为结算的依据，对单张签证的权力限制和对累积签证价款的总量达到一定限额的限制都应予以明确； （10）、审核工程验收程序的确定是否符合规范；违约、索赔及争议处理的原则程序是否合法、合理。 6、合同变更的审计。针对工程项目的实际情况，如有增加约定或有与范本不符的内容，是否制定了合同专用条款予以修正。不管采用集团还是公司范本格式，对以下内容（但不限于）是否在合同中做明确约定： ⑴、劳务单价所包含的内容是否逐条或分项进行约定； ⑵、计量支付条款是否明确按甲方认可的乙方实际完成的工程量计量，所扣质保金及其他保证金等其返还条件和返还时间是否有明确约定； ⑶、是否有明确的质量、工期和进度要求，质量达不到要求，完不成月计划或阶段目标的是否有分割减少工程量直至解除合同的约定； ⑷、物资的供应与管理，是否约定甲供材料种类、数量及损耗比例，是否按月进行核算，是否对节超进行的奖惩措施等； ⑸、计量款拨付后，是否有由甲方监督发放民工工资，必要时是否有代为发放民工工资的条款。 ⑹、由于甲方原因导致的长时间误工的处理，是否有明确的误工原因界定、误工的计算方法、补偿标准和上报时限等内容。 ⑺、投标期间的投标书、澄清、承诺等文件是否做为合同组成部分，并明确先后顺序。 7、合同单价确定的审计。签订合同是否是