结帐-基础会计程序教学附件9P.pptVIP

会计程序 ---结帐 一、结帐的意义 二、结帐实例示范 三、结帐后试算表 一、结帐的意义 1.结帐意义：将虚账户(损益表会计科目)结清，实账户(资产负债表会计科目)结转下期。 2.实账户结帐方式 a.大陆式---在日记簿上作结帐分录，并过到分类帐，次期初需作开帐分录。 b.英美式—差额结转法，不需作正式分录，只需将账户余额记到反方向，在摘要栏注明『结转下期』，使各账户余额暂时归为零。次期初开帐时，于新帐簿上将上期末各账户余额记录到各账户原方向，并在摘要栏内注明『上期结转』，此一方法较简便。 虚账户结帐(1/2) 虚账户结帐(2/2) 三、结帐后试算表 * 教材 附件2-4 有关业主往来 国内会计多维持『业主往来』科目于业主权益类； 国外会计课本多将『业主往来』结转至『业主资本』，业主权益类之下只有『资本』一个科目 5.销货 ** 本期损益 ** 本期损益法: 商品账户贷方科目 1.销货　 ** 进货退出　 ** 进货折让　　** 期末存货　　** 　　 本期损益 ** 3.虚账户结帐方式---结帐分录需记在日记簿，让收益、费用科目余额在每期期末归零，以帮助汇总当期的收益及费用。 根据科目性质分(1)商品账户—本期损益法与销货成本法。 2.商品账户借方科目 本期损益　**　 进货 ** 进货运费 ** 期初存货 ** 销货退回　 **　 　　 销货折让 ** 销货成本法: 成本项借方科目 1.销货成本 ** 进货　 ** 进货费用　　** 期初存货　　** 2.成本项贷方科目 进货退出　 **　 进货折让 ** 期末存货 ** 销货成本　 ** 3.本期损益 ** 销货成本 ** 4.销货 ** 　　 销货退回 ** 销货折让 ** ###期初存货与期末存货若于调整时已作调整分录，则结帐时不可再做结帐分录，以免重复。 贷余科目 O O 收入 ** 本期损益 ** 　 借余科目 本期损益　** O O费用 ** (2)非商品账户—采本期损益法，设置本期损益账户 (3a)本期损益科目国内做法 =独资结转业主往来 合伙结转合伙人往来 公司结转保留盈余 本期损益(净利) ** 业主往来 ** 业主往来** 本期损益(净损) ** (3b)本期损益科目国外做法 =结转业主资本 本期损益(净利) ** 业主资本 ** 业主资本 ** 本期损益(净损) ** 收入费用=本期净利，贷方； 收入费用=本期净损，借方 33,000 〃 3,000 〃 30 30,000 贷 30,000 1 (略) 6 12 日 月 余额 借或贷 贷方金额 借方金额 日页 摘要 97年 销货收入 第 41 页 3,000 借 3,000 1 (略) 30 12 日 月 余额 借或贷 贷方金额 借方金额 日页 摘要 97年 薪资费 第 54 页 2,000 借 2,000 1 (略) 30 12 日 月 余额 借或贷 贷方金额 借方金额 日页 摘要 97年 销货退回 第 54 页 日记簿 第2页 销货收入　 33,000 期末存货 1,000 本期损益 34,000 本期损益　17,000　 进货 15,000 销货退回 2,000 0 平 33,000 2 本期损益 31 0 平 3,000 2 本期损益 31 0 平 2,000 2 本期损益 31 二、结帐实例示范 虚账户—结帐分录与过帐 商品账户采本期损益法 销货收入33,000(贷) 租金收入1,000(贷) 进货 15,000(借) 销货退回 2,000(借) 期末存货1,000 薪资费 3,000(借) 租金收入 1,000 本期损益 1,000 本期损益 3,000 薪资费 3,000 1,000 贷 1,000 1 (略) 25 12 日 月 余额 借或贷 贷方金额 借方金额 日页 摘要 97年 租金收入 第 54 页 15,000 借 15,000 1 (略) 2 12 日 月 余额 借或贷 贷方金额 借方金额