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湖南商学院2012届毕业论文开题报告 姓名 刘曌 学院 财政金融学院 学 号 081220008 专业班级 财政0801 文 献 综 述 【填写说明】：（本说明打印时候删除） 结合毕业论文（设计）课题情况，根据所查阅的文献资料，撰写3000字左右的文献综述(包括选题的背景及意义，目前同类课题在国内外的研究状况、发展趋势以及对本人研究课题的启发等) 一、选题的背景及意义 党的十七大重点提出：“加快推进以改善民生为重点的社会建设的六大任务，即：发展教育、扩大就业、改革收入分配制度、加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系、建立基本医疗卫生制度、完善社会管理。”其中，关于深化收入分配的改革，提出了初次分配和再次分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平的要求。民生是税收的原因和目的，税收是保障和改善民生的重要手段。税收作为政府财政政策实施的重要环节，其最终指向的是保障和改善民生；同时，税收作为能够实现民生保障和改善的重要手段，它的衡量指标之中应该包括是否实现民生目标。自《中华人民共和国个人所得税法》通过以来，个人所得税成为社会各界一直关注的重点和热点。究其原因，就是因为一方面实现公平关乎每个社会参与者的切身利益，而另一方面，我国现行个人所得税促进社会公平的职能并没有充分对得到发挥。因此，系统研究促进我国个人所得税的公平性有着非常重要的意义。 二、国内外研究文献综述 （一）国外研究文献综述 英国的威廉.配第最早提出公平原则。配第的税收原则可以被概况为：公平、确实、便利和节省四项。其中，公平原则是强调的重点。此后，亚当.斯密在其著作《国富论》中指出：一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得收入的比例缴纳国税，维持政府。随着资本主义的不断发展，社会财富分配不公的社会现状突显，使得凯恩斯提出开征高额遗产税的观点。具体看来，西方对于个人所得税的公平性研究主要包括这几个方面： 1.所得的定义研究 西方对于所得的定义主要包括源泉说、净资产增加说、消费支出学说三种。英国的弗里茨是所得源泉说的代表人物，他认为所得应该是诸如工资一类人们所连续取得的获得。所得净资产增加说的代表人物是德国经济学家范尚茨，这种学说认为，不论什么原因产生的所得，在一定时期内导致净资产增加的所得就应当被确认为所得，并缴纳所得税，这不仅包括连续所得，还包括偶然所得等各种所得。英国经济学家阿尔弗雷德.马歇尔是消费支出说的代表人物，他认为所得可以根据消费开支以及本期消耗的耐用消费品的价值来衡量。随着对人们公平意识的不断增加，认为各种所得都应该征收所得税，净资产增加说被越来越普遍的接受。 2.所得税制的研究。 首先，功利主义课税理论认为个人向政府交税，政府为个人提供公共产品及服务，这是一种公平的利益交换，它更多的体现了对公平的关注。这一理论更多地关注于个人所得税的横向公平。Atkinson（1973）研究综合所得的扣除项目时提出税前扣除是调节税收公平的主要内容。Lambert（1993）研究了个人所得税对收入再分配的效应。这种理论指导下的个人所得税的税制越来越公平而且人性化，但是相关的征税条款越来越多，个人所得税越来越复杂。其次，在功利主义带来高额税收负担和低效率的税收征管之后，最优课税理论同时考虑了公平与效率原则。最早研究最优课税理论的是Edgeworth（1897）。他提出实现社会福利最大化的最优税制设计。再次，财政交换论认为税收公平就是考虑纳税人从政府提供的公共产品和服务中受益多少，而税收效率则指考虑全体通过一项决策的效率。该理论的代表人物维克塞尔认为，纳税人应根据自己获得公共产品的效用来判断自己承担的税收，并与政府和其他纳税人达成协议，如果该协议全体同意，那么这种税收制度就是一个好的税收制度。最后，机制设计理论者Mirrlees（1971）从信息不对称角度研究满足税收公平和效率目标的线性个人所得税制度。这种理论目前应用还不够广泛，只是为个人所得税税制设计提供了一个新的思路。 3.个人所得税的调节职能研究。 西方对个人所得税的调节职能的研究重点大致可以分为以下几个阶段，马斯格雷夫认为：早期阶段，由于经济发展水平较低，政府以发展社会经济生产为主要任务，因此这时的公平理念主要是为经济公平；在中期阶段，人们的生存基本得到保障，政府的工作重心也逐渐从维护经济公平转向对社会公平；经济发展的成熟阶段，政府以切实保障公民整体的权利为主要任务，公平理念变为经济公平和社会公平相结合，并作为法律的基本理念得以贯彻。其中，经济公平强调的是“按劳分配的原则”，即，一个人的回报随其付出增加而增加。然而，社会中的某些群体会因为某些原因无法正常地进行劳作来以付出换取回报。此时如果经济公平