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增值税 第一节 增值税的沿革 第二节 增值税的征收范围和纳税人 第三节 增值税的计税依据与适用税率　　 第四节 增值税的计算与征管 本章重点与难点 本章核心是增值税的计算。征税范围、纳税人及税率是计算的基础。由于纳税人不同，适用税率和计算方法也不同，其中，一般纳税人的计算是重点。 学习本章，应抓住以下核心内容： 1. 一般纳税人应纳税额的计算：至为重要。在销项税额的计算上，纳税义务发生时间影响到销项税额的计算确定。进项税额的抵扣中哪些能抵扣，哪些不得抵扣，以及抵扣的时间规定，影响到应纳税额的计算。 2. 多种经营行为的税务处理：要会判断经营行为的性质，进而掌握在什么情况下交什么税，且如何计算。 3. 进出口的税务处理：进口如何征税，出口如何免退等，应熟练掌握。 本章难点： 增值税应纳税额的计算（本章的核心，既是重点，又是难点）、出口退税的计算。 　 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 对于整个社会来说，作为课税对象的增值额实际上在计算口径上相当于国民生产总值（C1+V+M），故而称之为生产型增值税。 　 2、收入型增值税: 是指在计算增值额时，不允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。 对于整个社会来说，课税对象只限于国民收入中用于消费资料的部分(V+M1)，故而称为消费型增值税。 【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。 A.生产型增值税　　B.收入型增值税　 　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税　　 　　【答案】ABC 相关概念：增值额与税款抵扣制度 （二）我国现行增值税的其他特点 1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显 2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法 3.对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法 4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率 【例题·单选题】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（　）。　　A.具有中性税收性质　　B.税负具有转嫁性　　C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性　　D.征收具有普遍性和连续性　　 【答案】A 四、增值税的优点 对经济活动有较强的适应性。 有较好的收入弹性。 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。 有内在的自我控制机制。 五、增值税的沿革 1、国外的形成、发展和演变： 1954年在法国率先实行 第二节 增值税的征收范围和纳税人 一、增值税的征收范围 增值税的征收范围是增值税制度中一个非常重要的内容，它决定了单位和个人是否需要缴纳增值税。学习和掌握增值税的征收范围，可以区分为两个方面：一是基本规定；二是特殊规定。 我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。 （一）增值税征收范围的一般规定 在中国境内销售货物或者应税劳务以及进口货物，均应缴纳增值税，属于增值税的征税范围。 上述所称销售货物或者应税劳务是受“境内”约束的，境内销售货物是指所销售的货物起运地或所在地在境内；境内销售应税劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。 1.销售货物 销售货物，即有偿转让货物的所有权。 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 所称货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体等。 2.销售应税劳务  销售应税劳务，即有偿提供加工、修理修配劳务。 （1）加工 加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 （2）修理修配 修理修配，是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意修理修配业务与营业税中修缮业务的区分。 3.进口货物 进口货物，是指申报进入中国关境内的货物。 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　 A.汽车的修配