会计继续教育小企业会计制度5.pdfVIP

四部分负债 一节 短期借款 一、概述 算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下 （含1年）的各种借款 注意：短期借款科目只 算本金，不 算利息。发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，若 按月支付，直接借记 “财务费用”科目，贷记“银行存款”，若按季支付，借记 “财务费用”科目， 贷记 “预提费用”科目。 二、典型业务 1.借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.预提短期借款利息， （按季支付） 借：财务费用 贷：预提费用 注意：新准则的变化 3、按季支付利息 借：财务费用 预提费用 贷：银行存款 4.归还短期借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 【案例】 A小企业20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月。 年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金 期后一次归还；利息分月预提，按季 支付。A小企业的有关会计处理如下： （1)1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 （2）1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用 800 贷：预提费用 800 本月应计提的利息金额=120000×8%÷12=800 本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入”财务费用 “科目。2月末计提2月 份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 预提费用 1600 贷：银行存款 2400 本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记”预提费用 “科目，3月份应当计提的利 息为800元，应借记”财务费用 “科目；实际支付利息2400元，贷记”银行存款 “科目。第二，三 季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行存款本金时： 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 二节 应付票据 一、概述 算小企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 支付银行承兑汇票的手续费，借记 “财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收 银行支付 期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目 二、典型业务 1.小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付应付账款 借：材料 库存商品 应付账款 应交税金－应交增值税 （进项税额） 贷：应付票据 2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3.收 银行支付 期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款 4.应付票据 期，如小企业无力支付票款，若是商业承兑汇票按应付票据的面值 （以不带息票据 为例） 借：应付票据 贷：应付账款 若是银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款 【案例】 甲小企业2008年2月6 日开出面值为58500元，期限5个月的不带息商业汇票。采购材料价款 50000元，增值税8500元。 借：材料 50000 应交税金－应交增值税 （进项税额）