高等学校会计制度639516039.docVIP

附件： 高等学校会计制度 （征求意见稿） 目 录 第一部分 总说明 3 第二部分 会计科目名称和编号 5 第三部分 主要会计科目使用说明 9 一、资产类 9 1001 库存现金 9 1002 银行存款 10 1011 零余额账户用款额度 12 1012 财政应返还额度 13 1101 应收票据 14 1102 应收账款 15 1103 预付账款 15 1104 其他应收款 16 1201 存 货 17 1301 长期股权投资 18 1302 长期债权投资 19 1401 固定资产 20 1402 累计折旧 24 1403 文物文化资产 25 1406 在建工程 26 1407 基建工程 28 1409 固定资产清理 31 1501 无形资产 32 1502 累计摊销 33 1601 待处理财产损溢 33 二、负债类 34 2001 短期借款 34 2101 应缴非税收入 35 2201 应付职工薪酬 35 2202 应交税费 36 2203 应付票据 37 2204 应付账款 38 2205 预收账款 38 2206 其他应付款 39 2301 长期借款 39 2302 长期应付款 40 2401 代管经费 40 三、净资产类 40 3001 累积盈余 40 3002 专用基金 41 3003 本期盈余 41 四、收入类 42 4001 财政拨款 42 4002 基建拨款 43 4005 财政调剂收入 43 4101 上级补助收入 44 4201 财政返还教育收入 44 4301 科研业务收入 45 4302 其他业务收入 45 4303 后勤收入 46 4304 其他收入 47 五、费用类 48 5001 教学支出 48 5002 科研支出 48 5003 其他业务支出 49 5004 后勤支出 49 5005 行政支出 50 5006 资产折耗 50 5007 财务费用 51 5008 其他费用 51 6001 以前年度盈余调整 52 预算会计科目 53 7101 预算收入 53 7201 预算支出 54 7301 本期结余 55 7302 累积结余 56 第四部分 财务报表格式 58 资产负债表 59 收入费用表 60 [说明： 61 预算收支表 63 基建投资表 65 财务报表附注 66 第五部分 财务报表编制说明(暂略) 67 第一部分 总说明 一、为了规范高等学校会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家其他有关法律、行政法规，制定本制度。 二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。 三、高等学校会计采用修正的权责发生制基础。 四、高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 五、高等学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。高等学校不得随意打乱重编。 高等学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号、不填列科目名称。 六、高等学校应当按照本制度的规定提供真实、完整的财务报表，不得违反规定随意改变财务报表格式和有关数据的会计口径。 高等学校财务报表是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用及预算执行结果等会计信息的文件。包括资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注。 财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表是以整个会计年度为基础编制的财务报表。 财务报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报表必须经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 七、高等学校会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 八、本制度自2010年×月×日起施行。 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编码 科目名称 一级科目 二级科目 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1012