个人所得税的税收筹划【完整版】.pptVIP

第七章 个人所得税筹划;第七章 个人所得税筹划;人大常委会决定;修订内容：;个税起征点调整图解 ;各收入阶层个税缴纳情况一览(表);中等收入阶层是最大获益者;第一节 个人所得税纳税人的筹划;; 二、纳税的税收筹划;（一）居民纳税人与非居民纳税人的转换;（一）居民纳税人与非居民纳税人的转换;; 2、税收流亡——时间标准 （1）税收难民 纳税人可以不停地从这个国家向那个国家流动，确保自己不成为任何一个国家的居民，既能从这些国家取得收入，又可避免承担其中任何一个国家的居民纳税义务。上述行为，在国家税收领域里通常被称为“税收流亡”或“税收难民”。; 【案例】甲国规定凡在该国连续或累计逗留时间达1年以上者，为其居民。而乙国对这一居住时间的规定也为1年。丙国则规定为半年。 筹划方案：这样，纳税人就可以通过在这些国家之间调整居住时间，即把在这些国家停留的时间压缩到短于征税规定的天数，在甲国居住10个月，在乙国居住9个月，然后再到丙国逗留5个月或更短的时间，从而可以合法地避免成为这些国家的居民。甚至有些纳税人根本不购置住所，而通过旅游的方式，如在旅馆、船舶、游艇等场所，以躲避成为有关国家的居民。;2、税收流亡——时间标准;2、税收流亡——时间标准;;;税收优惠：;; （二）个人投资创业企业组织形式选择的税收筹划; ;个人独资企业、合伙制企业、一人公司等三种形式的企业是法人单位，在发票的申购、纳税人的认定等方面占有优势，比较容易开展业务，经营的范围也比较广，并且可以享受国家的一些税收优惠政策。 一人公司只承担有限责任，风险相对较小；个人独资企业和合伙制企业要承担无限责任，风险较大。;（三）个人承包经营活动的税收筹划;例;方案一;方案二;第二节 个人所得税计税依据的筹划;;（1）工资、薪金所得 ;★ 免税项目 （1）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 （2）福利费、抚恤金、救济金。 ★ 税前扣除： 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税人的应纳税所得额中扣除。;（1）工资、薪金所得;将雇员当月内取得的年奖金除以12个月， 按其商数确定适用税率和速算扣除数。 第一：当月工资薪金所得≥3500： 应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率 -速算扣除数 第二：雇员当月工资薪金所得＜3500： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数;例：中国公民王某2011年境内1-12月每月的绩效工资为1 000元，12月31日一次性领取年终资金27 400元。 计算王某取得年终奖金缴纳的个人所得税： （1）计算该资金适用税率和速算扣除数： 每月奖金=27400÷12 = 2283.33（元） 适用税率10%、速算扣除数105元。 （2）计算该奖金应纳个人所得税： 应纳税额=[27400-2500]×10%-105 = 2385（元） ★ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。;例：中国公民赵某系某公司部门经理， 2011年10月份工资3000元、奖金 500元、公务交通补贴300元、通 讯补贴500元。 该省规定公务交通补贴的扣除 标准为每月100元、通讯补贴的扣 除标准为每月200元。 应纳税额 =[3000＋500＋(300－100)＋(500－200)－3500] ×3%－0 =15（元） ;例：张某系国内某单位职工，2012年2月办理内部退养手续，取得一次性收入90 000元；当月工资收入2 300元。张某办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间为5年。 单位向张某付款时应代扣代缴个人所得税： （1）确定适用税率： 90 000/（5×12）+2 300-3 500=300（元） 适用税率为3%，速算扣除数为0 （2）代扣代缴税额： （2 300+90 000-3 500）×3%-0=2664（元）; （1）企业职工因企业依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 （2）企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，按规定计税。 具体免征标准由省级、计划单列市地方税务局确定。 个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医