《企业所得税汇算清缴管理办法》.docVIP

12366纳税服务简报（2006年第12期-总第30期) ? 目 温馨提示 ??????? 第4季度网络/热线咨询电子书编辑完成? 热点问题 ??????? 热点、难点和纳税人关注的问题??????? 回音壁 ? ??????? 12366网站咨询建议??????? 我对12366咨询的一点建议 ??????? 网站开通发票查询的建议 ? 国家税务总局有关方面负责人就《企业所得税汇算清缴管理办法》答记者问（以下称“新办法”）??????? 此次修订《企业所得税汇算清缴管理办法》主要是基于什么考虑做出的？ ??????? 此次修订《企业所得税汇算清缴管理办法》的指导思想是什么？ ??????? 经过修订的新办法体现了哪些新特点？ ? ??????? 十二月份省局发（转）文? ? ? ? 温馨提示 ? ★ 第4季度网络/热线咨询电子书编辑完成 2006年第4季度网络咨询、今日热线（第4期—总第11期）合辑电子书整理编辑完成，12366提醒广大纳税人通过12366纳税服务网“涉税软件”栏目下载参考使用。 ? ? ★ 热点、难点和纳税人关注的问题 12月份，郑州、新乡、信阳等3个市共上报 “热点、难点和纳税人关注的问题”26个。结合热线和网络咨询问题的分类汇集，归纳出以下几个方面： 1.非增值税纳税单位，能否到国税局代开增值税专用发票？2.升级前、后的出口退税申报系统有何区别？ 3.一般纳税人的“一窗式”管理及纳税申报时进行的“票表税比对”的具体内容是什么？若因填写错误发生比对信息不符的情况，应如何处理？ 4.单位取得12月份的旧版公路、内河运输业统一发票是否能够抵扣？ 5.发票上能用单位公章代替财务专用章吗？ 6.委托代征单位和个人须具备什么条件？ 7.外国企业在中国境内提供劳务活动的常设机构应如何判定？ 8.2006年7月1日起企业所得税工资支出税前扣除标准调整为1600元，那么2006年度企业所得税年报报表应如何填写？ （一）修订后的《增值税专用发票使用规定》涉及到的有关问题。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）精神，新《增值税专用发票使用规定》将于2007年1月1日起正式执行，随着正式执行日期的临近，针对文件中的具体规定以及与实际密切相关的操作问题，受到纳税人的热切关注，概括起来主要有以下几个方面：1.“假若开具专用发票时打印机出现故障造成作废，又因疏忽忘记在防伪税控系统中将相应的数据申电文进行‘作废’处理，次月发现后这份发票是否需要申报纳税，这种情况是否可以在次月开具红字发票冲销？” 根据新《增值税专用发票使用规定》第十三条的规定：一般纳税人在“开具时发现有误的，可即时作废。”纳税人是以假设方式提出了专票开具时没有及时作废的现象，但这一情况在实际操作中是普遍存在的，对这一情况新使用规定中没有做出说明。经提请税政部门明确：开具专用发票有误没有及时作废、造成跨月的，可以通过在次月开具红字专票进行红冲的方式予以解决。 2.“红字专用发票是否需要认证？” 这一问题在新《增值税专用发票使用规定》中没有提及，经提请税政部门明确：负数专用发票不需要认证，可在取得后直接进行进项税额转出。 3.“《开具红字增值税专用发票通知单》注明，销售方在开具红字发票后应到税局核销，请问怎样进行核销？” 《开具红字增值税专用发票通知单》的核销问题在新《增值税专用发票使用规定》中没有指明，但《通知单》的使用说明中却有所提及，这一情况也被细心的纳税人发现。经提请税政部门明确：随着防伪税控系统的升级，“核销”工作将在系统中自动完成，但在过渡时期，《开具红字增值税专用发票通知单》的“核销”，需要销货方开具红字专用发票后，携带购货方送达的《开具红字增值税专用发票通知单》和已开出的红字专用发票到税务机关进行确认完成。 4.“2007年1月1日以后，开具红字普通发票是否和专用发票一样，将增加开具《开具红字增值税专用发票申请单》和《开具红字增值税专用发票通知单》的程序？” 新的《增值税专用发票使用规定》仅针对增值税专用发票，一般纳税人开具红字增值税普通发票不参照《增值税专用发票使用规定》执行，继续沿用现有开具方法。 本月，郑州12366通过网络平台收到纳税人反映一特殊情况：“我公司购进一台设备，价值40000元，款已付，对方开具增值税专用发票，但发票在邮寄过程中丢失，我财务该如何入帐，税法上该如何处理？” 纳税人提出的问题涉及两点，一是纳税人取得的是购买固定资产的专用发票，该专票不能进行抵扣，二是专用发票丢失如何入账。这一问题在专用发票的相关规定中属于空白。虽然2002年国家税务总局下发的有《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕10