初级财务会计学2-第二章_会计方法.pptVIP

（一）账户的结构 1、账户结构的概念 账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式，也即账户由哪些内容构成。（会计账户的格式及说记录的经济内容） 2、账户的基本结构的因素 （1）账户的名称 （2）左右两个部位，哪方记增加额，哪方记减少额，取决于所采用的记账方法和账户的性质。（参见P43表2-2、2-3） 3、账户的组成 账户名称、账户方向、账户余额 本期发生额-账户的借方或贷方在一定时期内所登记金额的合计数。按性质分为借（贷）方发生额。 结余额-账户借方与贷方总计的差额，简称余额。 按时间分：期初余额和期末余额 按性质分：借方结余额和贷方结余额 期末余额= 资产类账户期末借方余额= 负债（所有者权益）类账户期末贷方余额= 收入类、费用类：期末无余额 四、明细账户及其设置 （一）总账 （二）明细账 企业重要的财产物资和债权债务等，都应设明细账。 （三）关系：联系与区别 （四）二级账户的设置 三、借贷记账法的运用 会计分录-按照复式记账法的要求，对每笔经济业务指明应借、应贷账户的名称、方向和金额的一种记录。 例、企业收到投资者现金10,000元。 记账程序： 经济业务——原始凭证——确认所涉及会计要素——分录簿和日记账——分类账 三、总分类账户和明细分类账户的平行过账 要点： 依据相同 登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。 方向一致 将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致。 金额相等 企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。 不影响借贷双方平衡关系的错误有： A、漏记某项经济业务； B、重记某项经济业务； C、某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； D、借贷双方发生差错的金额正好相等。 4.纠正错误的一般步骤： （1）重新加总表中借、贷、余额，并复核合计数； （2）按表中所列账户的名称、金额，逐一与分类账户所记的本期发生额或余额核对； （3）将分类账所列期初余额和上期资产负债表相核对，并检查各账户借、贷方本期发生额的汇总及其余额是否有错误； （4）按分类账户的记录，逐笔与分录簿核对，重点检查过账是否有错。 三、试算平衡表的格式和编制（2） 格式：本期发生额试算平衡表 余额试算平衡表 表首：标题、编制单位名称、表格名称、编表日期 内容数据：从各总分类账户中获得，编表前必须先计算各账户于试算之日止的本期借、贷发生额和余额，然后抄录试算表中。 （一）分类账金额的计算： （二）编制试算平衡表的步骤： 1.填写单位名称，表式名称，编表日期。 2.将各分类账户的名称按资产、负债、所有者权益的先后顺序填入表中。 3.将各分类账户所得借、贷总额或余额填入表中相应账户，并加总，检查是否平衡。 二、设置总分类账户和明细分类账户的意义（参见P102） 1.满足经营管理的要求。 2.二者的关系：统驭作用；辅助、补充作用。 3.区别：设置依据、提供的指标的详细程度不同、使用两度也有不同。 总账与明细账根据会计分录进行平行登记后，必然形成如下恒等关系： 总分类账户本期借（贷）方发生额 = = 明细分类账户本期借（贷）方发生额之和 总分类账户期初（期末）余额 所属明细分类账户期初（期末）余额之和 四、过账举例 参见（P59—62） 第四节 试算平衡 一、试算平衡的概念 试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括本期发生额试算平衡和账户余额试算平衡。 作用： 1、检查过账和记账是否正确； 2、为编制会计报表提供方便。 3、试算的结果 （1）如果借贷方金额不等 记账肯定有错。 （2）如果借贷方金额相等 记账也可能有错。 二、试算平衡的方法 1、依据 （1）发生额试算平衡的依据是记账规则—“有借必有贷，借贷必相等” 。 （2）余额试算平衡的依据是会计等式—“资产=负债+所有者权益”。 2、公式 （1）全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （2）全部资产类账户借方余额合计＝全部负债、权益类账户贷方余额合计 3.借贷双方不平衡的原因（P114）： A、所编试算平衡表中各金额栏加算错误； B、编试算平衡表过程中的错误，如错记金额和借贷方向、漏列某一账户的发生额或余额等； C、各分类账户的余额计算错误； D、过账时的错误，如过入分类账时将借贷的方向或金额记错、重复记账等。 调整前试算表 单位：元 账户名称 调 整 前 余 额